¿Los ingresos de Web3 deben tributar en el país?

Redactado por: FinTax

Con el desarrollo de Web3 y las criptomonedas, cada vez más inversores y profesionales se enfrentan a una cuestión importante: ¿los ingresos de Web3 deben tributar? Se trata de una cuestión jurídica compleja que implica normativas fiscales de distintas regiones, la naturaleza de los ingresos y factores como el intercambio internacional de información fiscal. Este artículo, combinando las principales disposiciones de la legislación fiscal china y la situación concreta de los negocios Web3, realiza un breve repaso de las obligaciones fiscales correspondientes.

I. Ingresos Web3 y normativa fiscal china

En China, es indiscutible que los ingresos personales en el extranjero deben declararse voluntariamente y tributar. Por un lado, nuestro país ya ha establecido un sistema legal relativamente completo para la tributación de ingresos en el extranjero; por otro, el desarrollo en profundidad del mecanismo internacional de intercambio de información fiscal hace que los ingresos personales en el extranjero de los residentes queden al descubierto. Desde 1998, China ha ido clarificando progresivamente las reglas para gravar las rentas obtenidas en el extranjero por residentes, formando un sistema fiscal completo basado en el “Reglamento provisional de gestión del impuesto sobre la renta personal de ingresos en el extranjero”. En 2020, la Administración Tributaria publicó el Anuncio nº 3, que detalló aún más el alcance y la gestión de los ingresos en el extranjero. En 2025, la Administración Tributaria, mediante la publicación del “Método de gestión de la liquidación y declaración anual del impuesto sobre la renta personal integral”, volvió a subrayar que los ingresos obtenidos en el extranjero deben ser declarados verazmente conforme a la ley, y reforzó el control sobre dichos ingresos, especialmente en lo relativo al rastreo de ingresos por criptomonedas y Web3. Gracias a la aplicación de macrodatos e inteligencia artificial en el ámbito fiscal, las autoridades tributarias pueden identificar con mayor precisión qué ingresos del extranjero no han sido declarados.

Desde la perspectiva del intercambio internacional de información fiscal, en 2014 la OCDE lanzó el Estándar para el Intercambio Automático de Información de Cuentas Financieras (AEOI y CRS). El AEOI resuelve cómo intercambian información las autoridades tributarias, y el CRS cómo las instituciones financieras recopilan y reportan dicha información. China se comprometió a unirse en 2014 y, desde 2018, intercambia oficialmente información sobre cuentas financieras de no residentes con el exterior. Según el CRS, las autoridades fiscales chinas ahora pueden obtener diversa información clave de residentes chinos en instituciones financieras extranjeras: nombre, dirección, número de identificación fiscal, saldo de cuentas, intereses, dividendos, plusvalías, etc., abarcando bancos, brókeres, aseguradoras, trusts, etc. Actualmente, China ya intercambia de forma habitual información automática con más de cien países y regiones, incluidos los principales centros financieros como Reino Unido, Singapur y Suiza, proporcionando una base de datos fundamental para la supervisión fiscal, que permite identificar con mayor precisión qué ingresos en el extranjero no han sido declarados conforme a la ley.

II. Identificación del estatus fiscal y tratamiento tributario de distintos ingresos Web3

1. Identificación del estatus fiscal

El punto clave para determinar la obligación de declarar ingresos en el extranjero según la legislación tributaria china es si la persona constituye residente fiscal. Según el “Reglamento de aplicación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas”, toda persona considerada residente fiscal en China debe declarar y tributar por todos sus ingresos, incluidos salarios, rentas y beneficios de inversiones en el extranjero. Esto significa que, independientemente de si los ingresos Web3 provienen de salarios de proyectos extranjeros o de intereses/recompensas de minería de liquidez en plataformas DeFi, pueden estar sujetos a obligaciones fiscales.

El “residente fiscal chino” debe considerar el criterio de “domicilio” y el de “días de residencia”:

1. Domicilio en China: Se refiere a quienes, por vínculos familiares, registrales o de intereses económicos, residen habitualmente en China. Aunque trabajen o residan en el extranjero durante mucho tiempo, si no han renunciado a su domicilio o vínculos familiares, pueden seguir siendo considerados residentes.

2. Residencia de al menos 183 días: Aquellas personas que residan en China durante 183 días acumulados en un año fiscal (1 de enero a 31 de diciembre), aunque no tengan domicilio, también se consideran residentes.

Para la gran mayoría de ciudadanos chinos que viven y trabajan en el país, en principio son considerados residentes y deben cumplir con las obligaciones fiscales en China por todos sus ingresos mundiales (incluidos los del extranjero).

2. Tratamiento de los diferentes ingresos Web3

Los ingresos de Web3 son muy variados, pero dado que la legislación fiscal china no ha creado una categoría fiscal específica para los criptoactivos, es necesario clasificar dichos ingresos en función de su “naturaleza” dentro del sistema fiscal vigente. Los ingresos Web3 pueden dividirse en varios tipos principales, cada uno con un tratamiento fiscal diferente:

1. Ingresos salariales: Si una persona trabaja en el desarrollo, gestión, etc., de un proyecto Web3 extranjero y recibe USDT o tokens como salario a través de una dirección on-chain, estos ingresos se consideran en China como “rendimientos del trabajo” y deben declararse en el IRPF. Si el pagador ha retenido ya parte de los impuestos, puede aplicarse la compensación de tributos en algunos casos.

2. Rendimientos DeFi: Los intereses generados en protocolos DeFi, recompensas de minería de liquidez, etc., pueden considerarse “rendimientos empresariales” u “otros ingresos”. Si el participante ajusta con frecuencia estrategias o realiza operaciones de arbitraje, dichos ingresos pueden considerarse de naturaleza más empresarial, con diferente tratamiento fiscal.

3. Airdrops de tokens: Los tokens entregados por DAOs a sus colaboradores suelen considerarse “ganancias ocasionales” u “otros ingresos”. Dado el elevado dinamismo y volatilidad de estos tokens, la autoridad fiscal suele calcular el ingreso imponible según el valor de mercado del token en el momento de su recepción.

III. Cómo proceder: preparación fiscal para ingresos Web3

Para los profesionales de Web3, afrontar activamente las cuestiones fiscales y planificar con antelación es clave para evitar riesgos futuros. En primer lugar, asegurar la integridad de la declaración de ingresos; dado que en cripto y Web3 los ingresos son muy volátiles y de diversa naturaleza, es necesario registrar cada operación en el momento en que ocurre. En segundo lugar, comprender cómo calcular y declarar los distintos tipos de ingresos, especialmente cómo tratar los periodos de bloqueo de tokens, los tipos de cambio y la contabilización de pérdidas. Por último, mantener la comunicación con expertos fiscales para obtener respuestas profesionales y evitar riesgos innecesarios derivados de información incompleta o malentendidos de la normativa.

Conclusión

Con el cambio en el entorno global de supervisión fiscal, las obligaciones tributarias de los profesionales e inversores en Web3 son cada vez más claras. Aunque el tratamiento fiscal de los criptoactivos y los ingresos Web3 puede variar entre países y regiones, no se puede ignorar que la tendencia global hacia la transparencia fiscal facilita el rastreo de estos ingresos. Por tanto, los profesionales de Web3 deben prepararse proactivamente, mantenerse informados y adaptarse a los cambios fiscales, buscar servicios profesionales y, mediante un trabajo de cumplimiento sólido, evitar riesgos fiscales futuros.