La Agencia Tributaria de EE. UU. ha propuesto nuevas regulaciones que requieren que los corredores de criptomonedas entreguen los formularios fiscales electrónicamente, eliminando la opción para que los usuarios soliciten copias en papel del Formulario 1099-DA.
Bajo la propuesta publicada el 6 de marzo de 2026, los corredores podrán terminar relaciones con clientes existentes que se nieguen a la entrega electrónica, mientras que los usuarios no podrán revocar retroactivamente su consentimiento, a medida que la autoridad fiscal implementa requisitos ampliados de reporte de activos digitales para la temporada fiscal de 2026.
Detalles de la Regulación Propuesta y Cronograma de Implementación
La propuesta de la IRS, que se publicará oficialmente el 7 de marzo de 2026, cambiará fundamentalmente la forma en que los intercambios y corredores de criptomonedas entregan información fiscal a los usuarios. Actualmente, los corredores deben proporcionar copias en papel del Formulario 1099-DA si los usuarios las solicitan específicamente. La regulación propuesta elimina este requisito, permitiendo que los corredores exijan exclusivamente la entrega electrónica.
La regla también prohibirá a los usuarios revocar retroactivamente el consentimiento para recibir formularios electrónicos, creando una elección permanente para la entrega digital. Además, la propuesta permite explícitamente a los corredores “terminar” sus relaciones comerciales con clientes existentes que se nieguen a aceptar la entrega electrónica de los formularios fiscales.
Si se adopta, la regulación entrará en vigor el 1 de enero del año calendario siguiente a la publicación de las reglas finales de la IRS. La propuesta está sujeta a un período de comentarios públicos antes de su finalización.
Marco Ampliado de Reporte de Impuestos sobre Criptomonedas
Requisitos del Formulario 1099-DA
El cambio regulatorio coincide con la implementación de obligaciones ampliadas de reporte de impuestos sobre criptomonedas que entrarán en vigor en 2026. Por primera vez, los corredores —incluidos los intercambios centralizados y otras plataformas que ofrecen servicios de criptomonedas— deberán reportar tanto los ingresos brutos como la base de costo de las ventas de activos digitales a la IRS en el Formulario 1099-DA.
La IRS indicó que los corredores obligados a realizar estos informes deben incluir información identificativa del cliente, como nombre y número de identificación fiscal, junto con otros datos relevantes, incluyendo los ingresos brutos de cada transacción.
Para el año fiscal 2025, los intercambios no estaban obligados a rastrear la base de costo, dejando la responsabilidad de calcular el precio pagado por cada compra de inversión al inversor individual. El marco de reporte de 2026 transfiere obligaciones de cumplimiento significativas a los corredores, con la IRS recibiendo automáticamente datos detallados de ganancias y pérdidas de los usuarios.
Estándares de Identificación del Cliente
Los requisitos de reporte exigen que los corredores recopilen y mantengan información identificativa del cliente, incluyendo números de identificación fiscal, para facilitar el reporte automatizado a la autoridad fiscal. Esta recopilación de datos se alinea con el impulso regulatorio más amplio para reducir la subdeclaración y aumentar la supervisión del cumplimiento por parte de los titulares de criptomonedas.
Impacto en la Industria y los Usuarios
Demografía de Usuarios y Preocupaciones de Cumplimiento
Según la Asociación Nacional de Criptomonedas, aproximadamente 55 millones de personas—uno de cada cinco estadounidenses—poseen activos digitales. En una encuesta a 54,000 participantes, el 10 por ciento identificó los impuestos sobre activos digitales como un impedimento importante para la adopción de criptomonedas, mientras que más de un tercio expresó su deseo de recibir más educación sobre las implicaciones fiscales de los activos digitales.
El requisito de entrega electrónica obligatoria puede afectar a los usuarios que prefieren documentación en papel o que no tienen acceso digital confiable. Sin embargo, la propuesta de la IRS prioriza la eficiencia y la estandarización en la distribución de formularios fiscales, reduciendo las cargas administrativas para los corredores.
Implementación por Parte de los Corredores
La regla aplicaría a todos los corredores y plataformas que ofrecen servicios de criptomonedas a los usuarios, incluyendo grandes intercambios como Coinbase y Kraken. Al permitir exclusivamente la entrega electrónica, los corredores pueden optimizar las operaciones de cumplimiento y reducir costos asociados con la producción y envío de formularios en papel.
La disposición de terminación otorga a los corredores un poder para hacer cumplir los requisitos de entrega electrónica, potencialmente creando presión de cumplimiento sobre los usuarios que resisten el enfoque digital exclusivo.
Contexto Regulatorio y Desarrollos Recientes
Repeal de la Regla de Corredores DeFi
La propuesta de entrega electrónica sigue a una actividad regulatoria significativa respecto al reporte fiscal de criptomonedas. En diciembre de 2024, la IRS emitió una regla que clasificaba a los intercambios descentralizados y plataformas DeFi como corredores, sujetándolos a requisitos de reporte fiscal, incluyendo la recopilación de información KYC.
El presidente Donald Trump firmó en abril de 2025 una resolución que repele esta llamada “regla de corredor DeFi”, movimiento que fue bien recibido por la industria cripto. Sin embargo, ejecutivos del sector han expresado preocupaciones sobre un lenguaje ambiguo en el proyecto de ley de estructura de mercado CLARITY, que podría imponer requisitos de KYC a plataformas DeFi mediante otros mecanismos.
Panorama Legislativo Actual
La Ley CLARITY, que fue aprobada en la Cámara en julio de 2025, aún está estancada en el Senado debido a disputas sobre disposiciones relacionadas con los rendimientos de stablecoins y otras secciones. La forma final de la legislación podría afectar los requisitos de reporte para plataformas descentralizadas, aunque la propuesta actual de la IRS se centra específicamente en mecanismos de entrega electrónica y no en ampliar la definición de corredor.
Comentarios Públicos y Próximos Pasos
La propuesta de la IRS está sujeta a comentarios públicos tras su publicación oficial. Partes interesadas, incluyendo intercambios de criptomonedas, grupos de defensa de la industria y contribuyentes individuales, podrán enviar comentarios durante el período establecido antes de que la IRS considere finalizar la regulación.
El expresidente Trump ha manifestado interés en eliminar los impuestos sobre las criptomonedas con sede en EE. UU., aunque no han surgido propuestas legislativas específicas. La regulación actual de la IRS avanza de manera independiente a cualquier posible reforma fiscal más amplia.
Preguntas Frecuentes: Propuesta de Formularios Fiscales de Criptomonedas de la IRS
Q: ¿Puedo seguir recibiendo una copia en papel de mis formularios fiscales de criptomonedas si la nueva regla entra en vigor?
A: No. Según las regulaciones propuestas, los corredores podrán exigir exclusivamente la entrega electrónica y ya no estarán obligados a proporcionar copias en papel incluso si se las solicitan. Los usuarios que rechacen la entrega electrónica podrían enfrentar la terminación de su relación con el corredor.
Q: ¿Qué información se reportará en el Formulario 1099-DA a partir de 2026?
A: Para el año fiscal 2026, los corredores deben reportar tanto los ingresos brutos de las transacciones de activos digitales como la base de costo (el precio pagado por cada inversión). Esta información será proporcionada automáticamente a la IRS, aumentando la supervisión del cumplimiento en comparación con años anteriores, cuando solo se requería reportar los ingresos brutos y la base de costo era responsabilidad del inversor.
Q: ¿Cuántos estadounidenses poseen criptomonedas y cuáles son sus preocupaciones fiscales?
A: Aproximadamente 55 millones de personas en EE. UU. poseen activos digitales, según la Asociación Nacional de Criptomonedas. En una encuesta a 54,000 participantes, el 10 por ciento citó los impuestos sobre activos digitales como una barrera importante para la adopción, mientras que más de un tercio expresó su deseo de mayor educación sobre las implicaciones fiscales de las criptomonedas.
Q: ¿Esta propuesta afecta a los intercambios descentralizados o plataformas DeFi?
A: La propuesta actual se centra en la entrega electrónica de formularios fiscales y se aplicaría a cualquier entidad clasificada como corredor bajo las reglas existentes. En abril de 2025, el presidente Trump firmó una resolución que repele la “regla de corredor DeFi” de diciembre de 2024, que habría clasificado a plataformas descentralizadas como corredores, aunque las negociaciones legislativas en curso podrían reintroducir requisitos similares mediante otros mecanismos.
