L’Internal Revenue Service (IRS) des États-Unis a proposé de nouvelles réglementations obligeant les courtiers en cryptomonnaies à transmettre les formulaires fiscaux de manière électronique, supprimant ainsi l’option pour les utilisateurs de demander des copies papier du formulaire 1099-DA.
Selon la proposition publiée le 6 mars 2026, les courtiers pourraient mettre fin à leurs relations avec les clients existants qui refusent la transmission électronique, tandis que les utilisateurs ne pourraient pas révoquer rétroactivement leur consentement, alors que l’autorité fiscale met en œuvre des exigences accrues de déclaration des actifs numériques pour la saison fiscale 2026.
Détails de la règle proposée et calendrier de mise en œuvre
La proposition de l’IRS, prévue pour une publication officielle le 7 mars 2026, changerait fondamentalement la façon dont les échanges et courtiers en cryptomonnaies transmettent les informations fiscales aux utilisateurs. Actuellement, les courtiers doivent fournir des copies papier du formulaire 1099-DA si les utilisateurs en font la demande spécifique. La réglementation proposée supprime cette obligation, permettant aux courtiers d’imposer exclusivement la transmission électronique.
La règle interdira également aux utilisateurs de révoquer rétroactivement leur consentement à recevoir des formulaires électroniques, créant une option permanente pour la livraison numérique. De plus, la proposition autorise explicitement les courtiers à « mettre fin » à leurs relations commerciales avec les clients existants qui refusent d’accepter la transmission électronique des formulaires fiscaux.
Si elle est adoptée, la réglementation entrera en vigueur le 1er janvier de l’année suivant la publication des règles finales de l’IRS. La proposition fait actuellement l’objet d’une période de commentaires publics avant toute finalisation.
Cadre élargi de déclaration fiscale des cryptomonnaies
Exigences du formulaire 1099-DA
La modification réglementaire proposée coïncide avec la mise en œuvre des obligations accrues de déclaration fiscale des cryptomonnaies à partir de 2026. Pour la première fois, les courtiers — y compris les échanges centralisés et autres plateformes offrant des services en cryptomonnaies — devront déclarer à l’IRS à la fois le produit brut et la base de coût des ventes d’actifs numériques sur le formulaire 1099-DA.
L’IRS a précisé que ces courtiers doivent inclure des informations d’identification du client, telles que le nom et le numéro d’identification fiscale, ainsi que d’autres informations pertinentes, notamment le produit brut de chaque transaction.
Pour l’année fiscale 2025, les échanges n’étaient pas tenus de suivre la base de coût, laissant la responsabilité du calcul du prix payé pour chaque achat d’investissement à l’investisseur individuel. Le cadre de déclaration de 2026 transfère des obligations de conformité importantes aux courtiers, l’IRS recevant automatiquement des données détaillées sur les gains et pertes des utilisateurs.
Normes d’identification des clients
Les exigences de déclaration obligent les courtiers à collecter et à conserver les informations d’identification des clients, y compris les numéros d’identification fiscale, pour faciliter la déclaration automatisée à l’autorité fiscale. Cette collecte de données s’inscrit dans une poussée réglementaire plus large visant à réduire la sous-déclaration et à augmenter la surveillance de conformité pour les détenteurs de cryptomonnaies.
Impact sur l’industrie et les utilisateurs
Démographie des utilisateurs et préoccupations de conformité
Selon l’Association nationale des cryptomonnaies, environ 55 millions d’individus — un sur cinq Américains — détiennent des actifs numériques. Dans une enquête auprès de 54 000 répondants, 10 % ont identifié la fiscalité des actifs numériques comme un obstacle majeur à l’adoption de la cryptomonnaie, tandis que plus d’un tiers souhaitaient davantage d’informations sur les implications fiscales des actifs numériques.
L’obligation de transmission électronique pourrait impacter les utilisateurs préférant la documentation papier ou disposant d’un accès numérique peu fiable. Cependant, la proposition de l’IRS privilégie l’efficacité et la standardisation dans la distribution des formulaires fiscaux, réduisant ainsi la charge administrative pour les courtiers.
Mise en œuvre par les courtiers
La règle s’appliquerait à tous les courtiers et plateformes fournissant des services en cryptomonnaies aux utilisateurs, y compris des grands échanges comme Coinbase et Kraken. En permettant uniquement la transmission électronique, les courtiers peuvent rationaliser leurs opérations de conformité et réduire les coûts liés à la production et à l’envoi de formulaires papier.
La disposition de mise fin donne aux courtiers un levier pour faire respecter l’obligation de transmission électronique, ce qui pourrait créer une pression de conformité sur les utilisateurs qui résistent à l’approche numérique exclusive.
Contexte réglementaire et développements récents
Abrogation de la règle des courtiers DeFi
La règle proposée sur la transmission électronique fait suite à une activité réglementaire importante concernant la déclaration fiscale des cryptomonnaies. En décembre 2024, l’IRS a publié une règle classant les échanges décentralisés et les plateformes DeFi comme des courtiers, les soumettant à des obligations de déclaration fiscale, y compris la collecte d’informations KYC.
Le président Donald Trump a signé en avril 2025 une résolution abrogeant cette « règle des courtiers DeFi », une démarche saluée par l’industrie de la cryptomonnaie. Cependant, des responsables du secteur ont exprimé des préoccupations concernant un langage ambigu dans le projet de loi sur la structure du marché CLARITY, qui pourrait imposer des obligations KYC aux plateformes DeFi par d’autres mécanismes.
Situation législative actuelle
La loi CLARITY, adoptée à la Chambre en juillet 2025, reste bloquée au Sénat en raison de différends sur les dispositions relatives aux rendements des stablecoins et autres sections. La forme finale de la législation pourrait influencer les obligations de déclaration pour les plateformes décentralisées, bien que la proposition actuelle de l’IRS se concentre spécifiquement sur les mécanismes de transmission électronique plutôt que sur l’élargissement de la définition des courtiers.
Commentaires publics et prochaines étapes
La proposition de l’IRS est soumise à une période de commentaires publics après sa publication officielle. Les parties intéressées, y compris les échanges de cryptomonnaies, les groupes de défense de l’industrie et les contribuables individuels, peuvent soumettre leurs commentaires durant cette période avant que l’IRS ne finalise la règle.
L’ancien président Trump a déjà exprimé son intérêt pour la suppression des taxes sur les cryptomonnaies basées aux États-Unis, bien qu’aucune proposition législative spécifique n’ait encore été présentée. La réglementation actuelle de l’IRS progresse indépendamment de toute réforme fiscale plus large envisagée.
FAQ : Proposition de formulaire fiscal pour la cryptomonnaie de l’IRS
Q : Puis-je encore recevoir une copie papier de mes formulaires fiscaux en cryptomonnaie si la nouvelle règle entre en vigueur ?
R : Non. Selon la réglementation proposée, les courtiers seraient autorisés à exiger exclusivement la transmission électronique et ne seraient plus obligés de fournir des copies papier même sur demande. Les utilisateurs refusant la transmission électronique pourraient voir leur relation avec le courtier résiliée.
Q : Quelles informations seront déclarées sur le formulaire 1099-DA à partir de 2026 ?
R : Pour l’année fiscale 2026, les courtiers devront déclarer à la fois le produit brut des transactions en actifs numériques et la base de coût (le prix payé pour chaque investissement). Ces informations seront automatiquement transmises à l’IRS, augmentant la surveillance de conformité par rapport aux années précédentes où seule la déclaration du produit brut était requise et la base de coût restait à la charge de l’investisseur.
Q : Combien d’Américains détiennent des cryptomonnaies et quelles sont leurs préoccupations fiscales ?
R : Environ 55 millions d’individus aux États-Unis détiennent des actifs numériques, selon l’Association nationale des cryptomonnaies. Dans une enquête auprès de 54 000 répondants, 10 % ont cité la fiscalité des actifs numériques comme un obstacle majeur à l’adoption, tandis que plus d’un tiers souhaitaient davantage d’informations sur les implications fiscales.
Q : Cette proposition concerne-t-elle les échanges décentralisés ou les plateformes DeFi ?
R : La proposition actuelle se concentre sur la transmission électronique des formulaires fiscaux et s’applique à toute entité classée comme courtier selon les règles existantes. En avril 2025, le président Trump a signé une résolution abrogeant la « règle des courtiers DeFi » de décembre 2024, qui aurait classé les plateformes décentralisées comme courtiers, bien que des négociations législatives en cours pourraient réintroduire des exigences similaires par d’autres moyens.
