Traitement comptable lors de l'acquisition de Bitcoin — Guide pratique facile à comprendre

Introduction

Lorsque les entreprises ou les entrepreneurs individuels acquièrent des bitcoins, une comptabilité précise est requise. Des erreurs dans les écritures comptables peuvent poser de graves problèmes lors de l’audit de clôture ou de la déclaration fiscale, il est donc essentiel de bien comprendre les bases. Cet article explique, de manière claire et illustrée par des exemples concrets, les écritures comptables lors de l’achat de bitcoins, ainsi que la méthode d’évaluation pendant la période de détention, en mettant en évidence la relation entre le débit et le crédit.

Qu’est-ce qu’une écriture comptable — Fondamentaux de la tenue des registres pour les actifs numériques

Une écriture comptable consiste à enregistrer dans les livres comptables des transactions telles que l’acquisition, la détention ou la cession de crypto-actifs comme le bitcoin. Comme pour la gestion de la trésorerie ou des immobilisations, il faut maintenir un équilibre entre le débit et le crédit, en répartissant correctement les montants dans les comptes d’actifs, de charges ou de passifs. Une gestion claire et précise des écritures facilite la clôture des comptes et la conformité fiscale.

Traitement du bitcoin selon les normes comptables japonaises

Depuis 2017, le nombre d’entreprises japonaises acquérant des crypto-actifs comme le bitcoin a augmenté, mais les normes comptables traditionnelles manquaient de directives claires. Le Conseil des normes comptables pour les entreprises (ASBJ) a défini que les crypto-actifs doivent être classés comme « actifs » et enregistrés à leur coût d’acquisition. Grâce à cette norme, il est possible pour les entrepreneurs individuels comme pour les grandes sociétés d’appliquer une méthode d’écriture comptable unifiée.

Modèle de base pour l’écriture lors de l’achat de bitcoin

Achat en espèces

C’est la méthode la plus simple. Le bitcoin est inscrit au débit, et la trésorerie ou le dépôt au crédit.

Exemple) Achat de bitcoin pour 100 000 yen en espèces

En cas de frais

Si des frais de transaction sont inclus, ils sont enregistrés séparément en tant que « Frais de paiement ».

Exemple) Achat pour 100 000 yen avec des frais de 500 yen

La somme du débit et du crédit doit correspondre, confirmant que l’enregistrement est correct.

Achat par carte de crédit

L’achat est d’abord enregistré comme une dette à payer, puis réglé lors du paiement par carte.

Exemple) Achat de 50 000 yen par carte de crédit

Évaluation pendant la détention

Réévaluation à la clôture

À la fin de la période, si le prix du bitcoin diffère du coût d’acquisition, une réévaluation est nécessaire. Si la valeur de marché est inférieure au coût, une perte de valeur doit être enregistrée ; si elle est supérieure, en principe, aucune plus-value n’est reconnue.

En cas de perte de valeur

Exemple) Bitcoin acheté à 100 000 yen, dont la valeur de marché à la clôture est de 80 000 yen

La perte de valeur ajuste la valeur comptable pour qu’elle corresponde à la valeur de marché.

Précautions pratiques

Traitement des frais

Les frais lors de l’achat de bitcoin peuvent être inclus dans le coût d’acquisition ou enregistrés séparément en tant que « Frais de paiement ». Il est important de définir une politique interne claire pour simplifier la gestion.

Acquisition par minage ou airdrop

Pour les bitcoins obtenus par d’autres moyens que l’achat, ils doivent être enregistrés à leur juste valeur au moment de la réception.

Différences entre entrepreneurs individuels et sociétés

Les entrepreneurs individuels doivent faire le bilan de leurs gains et pertes lors de la déclaration fiscale. Les sociétés, quant à elles, doivent réaliser une évaluation des actifs lors de la clôture et préparer des écritures conformes à l’audit. La complexité de la tenue des registres varie selon la structure, il est donc conseillé de consulter un expert comme un comptable.

Conseils pour une gestion claire des écritures

• Vérifier que le total du débit et du crédit concorde toujours
• Définir une politique claire pour le traitement des frais
• Connaître précisément la valeur de marché lors de la clôture
• Utiliser des logiciels de comptabilité pour centraliser et simplifier l’enregistrement des transactions

Conclusion

La gestion comptable des bitcoins est essentielle pour la conformité fiscale et la fiabilité des comptes. En comprenant bien la relation entre le débit et le crédit, en enregistrant correctement les frais lors de l’achat et en effectuant une évaluation précise à la clôture, il est possible de répondre efficacement aux audits et aux déclarations fiscales. Il est également important de suivre l’évolution des réglementations et de consulter des professionnels pour rester à jour et assurer une gestion optimale.