A Receita Federal dos EUA propôs novas regulamentações que obrigam os corretores de criptomoedas a entregar formulários fiscais eletronicamente, eliminando a opção de solicitar cópias em papel do Formulário 1099-DA.
Sob a proposta publicada em 6 de março de 2026, os corretores poderiam encerrar relações com clientes existentes que recusassem a entrega eletrônica, enquanto os usuários não poderiam revogar retroativamente o consentimento, à medida que a autoridade fiscal implementa requisitos ampliados de reporte de ativos digitais para a temporada fiscal de 2026.
Detalhes da Regra Proposta e Cronograma de Implementação
A proposta da IRS, prevista para publicação oficial em 7 de março de 2026, mudará fundamentalmente a forma como as exchanges e corretores de criptomoedas entregam informações fiscais aos usuários. Sob as regras atuais, os corretores devem fornecer cópias em papel do Formulário 1099-DA se os usuários solicitarem especificamente. As regulamentações propostas eliminam esse requisito, permitindo que os corretores exijam exclusivamente a entrega eletrônica.
A regra também proibirá os usuários de revogar retroativamente o consentimento para receber formulários eletrônicos, criando uma eleição permanente para entrega digital. Além disso, a proposta permite explicitamente que os corretores “encerram” suas relações comerciais com clientes existentes que se recusarem a aceitar a entrega eletrônica dos formulários fiscais.
Se adotadas, as regulamentações entrarão em vigor em 1 de janeiro do ano seguinte à publicação das regras finais da IRS. A proposta está agora sujeita a um período de comentários públicos antes de sua finalização.
Estrutura Expandida de Reporte de Impostos sobre Criptomoedas
Requisitos do Formulário 1099-DA
A mudança regulatória coincide com a implementação de obrigações ampliadas de reporte de impostos sobre criptomoedas, que entrarão em vigor em 2026. Pela primeira vez, corretores — incluindo exchanges centralizadas e outras plataformas de serviços de criptomoedas — deverão reportar tanto os proventos brutos quanto o custo base das vendas de ativos digitais à IRS no Formulário 1099-DA.
A IRS destacou que os corretores obrigados a fazer esses relatórios devem incluir informações de identificação do cliente, como nome e número de identificação fiscal, além de outras informações relevantes, incluindo os proventos brutos de cada transação.
Para o ano fiscal de 2025, as exchanges não eram obrigadas a rastrear o base de custo, deixando a responsabilidade de calcular o preço pago por cada compra de investimento ao investidor individual. A estrutura de reporte de 2026 transfere obrigações de conformidade significativas para os corretores, com a IRS recebendo automaticamente dados detalhados de ganhos e perdas dos usuários.
Padrões de Identificação do Cliente
As exigências de reporte obrigam os corretores a coletar e manter informações de identificação do cliente, incluindo números de identificação fiscal, para facilitar o reporte automatizado à autoridade fiscal. Essa coleta de dados está alinhada com o esforço regulatório mais amplo para reduzir a subnotificação e aumentar a supervisão de conformidade para detentores de criptomoedas.
Impacto na Indústria e nos Usuários
Demografia dos Usuários e Preocupações de Conformidade
De acordo com a Associação Nacional de Criptomoedas, aproximadamente 55 milhões de indivíduos — um em cada cinco americanos — possuem ativos digitais. Em uma pesquisa com 54.000 respondentes, 10% identificaram os impostos sobre ativos digitais como um obstáculo significativo à adoção de criptomoedas, enquanto mais de um terço indicou desejar mais educação sobre as implicações fiscais dos ativos digitais.
A exigência de entrega eletrônica obrigatória pode impactar usuários que preferem documentação em papel ou que não tenham acesso digital confiável. No entanto, a proposta da IRS prioriza eficiência e padronização na distribuição de formulários fiscais, reduzindo os encargos administrativos sobre os corretores.
Implementação pelos Corretores
A regra se aplicaria a todos os corretores e plataformas que oferecem serviços de criptomoedas aos usuários, incluindo grandes exchanges como Coinbase e Kraken. Ao permitir exclusivamente a entrega eletrônica, os corretores podem otimizar as operações de conformidade e reduzir custos associados à produção e envio de formulários em papel.
A cláusula de encerramento dá aos corretores uma alavanca para impor os requisitos de entrega eletrônica, potencialmente criando pressão de conformidade sobre usuários que resistam à abordagem digital exclusiva.
Contexto Regulatório e Desenvolvimentos Recentes
Repeal da Regra de Corretores DeFi
A proposta de entrega eletrônica segue uma atividade regulatória significativa relacionada ao reporte de impostos de criptomoedas. Em dezembro de 2024, a IRS emitiu uma regra que classifica exchanges descentralizadas e plataformas DeFi como corretoras, sujeitas a requisitos de reporte fiscal, incluindo coleta de informações KYC.
O presidente Donald Trump assinou uma resolução em abril de 2025 revogando essa chamada “regra de corretor DeFi”, uma medida bem recebida pela indústria de criptomoedas. No entanto, executivos do setor levantaram preocupações sobre uma linguagem ambígua na proposta de lei de estrutura de mercado CLARITY, que poderia impor requisitos de KYC às plataformas DeFi por outros mecanismos.
Panorama Legislativo Atual
A Lei CLARITY, aprovada na Câmara em julho de 2025, permanece parada no Senado devido a disputas sobre disposições de rendimento de stablecoins e outras seções. A forma final da legislação pode afetar os requisitos de reporte para plataformas descentralizadas, embora a proposta atual da IRS foque especificamente em mecanismos de entrega eletrônica, sem expandir a definição de corretor.
Comentários Públicos e Próximos Passos
A proposta da IRS está sujeita a comentários públicos após sua publicação oficial. Partes interessadas, incluindo exchanges de criptomoedas, grupos de defesa da indústria e contribuintes individuais, podem enviar comentários durante o período designado antes que a IRS considere a finalização da regra.
O presidente Trump já expressou interesse em eliminar impostos sobre criptomoedas com base nos EUA, embora nenhuma proposta legislativa específica tenha surgido. A atual regulamentação da IRS avança independentemente de possíveis iniciativas mais amplas de reforma tributária.
FAQ: Proposta de Formulário Fiscal de Criptomoedas da IRS
Q: Ainda posso receber uma cópia em papel dos meus formulários fiscais de criptomoedas se a nova regra entrar em vigor?
A: Não. Segundo as regulamentações propostas, os corretores poderão exigir exclusivamente a entrega eletrônica e não serão mais obrigados a fornecer cópias em papel, mesmo que solicitadas. Usuários que recusarem a entrega eletrônica poderão ter sua relação com o corretor encerrada.
Q: Que informações serão reportadas no Formulário 1099-DA a partir de 2026?
A: Para o ano fiscal de 2026, os corretores devem reportar tanto os proventos brutos de transações de ativos digitais quanto o custo base (preço pago por cada investimento). Essas informações serão automaticamente enviadas à IRS, aumentando a supervisão de conformidade em comparação com anos anteriores, quando apenas os proventos brutos eram obrigatórios e o rastreamento do custo base ficava a cargo do investidor.
Q: Quantos americanos possuem criptomoedas e quais são suas preocupações fiscais?
A: Aproximadamente 55 milhões de indivíduos nos EUA possuem ativos digitais, segundo a Associação Nacional de Criptomoedas. Em uma pesquisa com 54.000 respondentes, 10% citaram impostos sobre ativos digitais como uma barreira significativa à adoção, enquanto mais de um terço desejava mais educação sobre as implicações fiscais de criptomoedas.
Q: Essa proposta afeta exchanges descentralizadas ou plataformas DeFi?
A: A proposta atual foca na entrega eletrônica de formulários fiscais e se aplicaria a qualquer entidade classificada como corretora sob as regras existentes. Em abril de 2025, o presidente Trump assinou uma resolução revogando a “regra de corretor DeFi” de dezembro de 2024, que teria classificado plataformas descentralizadas como corretoras, embora negociações legislativas em andamento possam reintroduzir requisitos semelhantes por outros meios.
