Налоговое управление США продлило на один год льготу по налогообложению криптовалют, обязательное правило FIFO отложено до конца 2026 года

Американская налоговая служба (IRS) 18 марта опубликовала уведомление 2026-20 о продлении временной меры налогового освобождения для криптовалют до 31 декабря 2026 года. Основная причина продления — многие доверительные криптовалютные брокеры еще не завершили создание технических систем для обработки требований по идентификации конкретных цифровых активов клиентов, что объективно мешает некоторым налогоплательщикам полностью выполнить идентификацию и подвергает их риску автоматического применения правил FIFO (первым пришел — первым ушел).

Прямая причина продления освобождения: задержка в технической подготовке

Согласно пояснениям IRS, многие доверительные криптовалютные брокеры сообщили Министерству финансов и IRS, что они создали системы для отчетности по общему доходу от цифровых активов за 2025 год и планируют подавать отчеты в IRS и клиентам в 2026 году. Однако эти брокеры также заявили, что, хотя большая часть работы по принятию информации о конкретных идентификаторах клиентов уже близка к завершению, в настоящее время они не могут принимать инструкции по идентификации, кроме долгосрочных указаний, и ожидают завершения соответствующих системных разработок в 2026 году.

Если не продлить освобождение, все продажи, распоряжения или передачи цифровых активов, находящихся у таких брокеров, до внедрения необходимых систем, автоматически будут подтверждаться по правилу FIFO — то есть активы, приобретенные ранее, считаются проданными первыми — и налогоплательщики не смогут воспользоваться временными мерами защиты. Уведомление 2026-20 было опубликовано именно для предотвращения этой ситуации.

Конкретное содержание и границы применения освобождения

В соответствии с продленным временным освобождением по уведомлению 2026-20, ключевые положения следующие:

Альтернативный способ подачи уведомления о идентификации брокеру: в течение срока действия освобождения налогоплательщики могут в своих учетных записях и документах фиксировать информацию о конкретных цифровых активах или долгосрочные инструкции вместо подачи уведомления брокеру, что считается достаточной идентификацией и позволяет избежать автоматического применения правила FIFO.

Не распространяется на активы, хранящиеся самостоятельно: цифровые активы, хранящиеся вне доверительных брокеров, не подпадают под данное освобождение; для них применяются другие правила сортировки.

Не влияет на требования по отчетности: временное освобождение не распространяется на требования по отчетности о цифровых активах; при сделках 2026 года стоимость активов, сообщенная брокером, может отличаться от записей налогоплательщика, и последний должен самостоятельно их проверять.

Фоновые сведения: происхождение правил FIFO и правил полной идентификации

В июле 2024 года Министерство финансов США и IRS опубликовали окончательные нормативы, регулирующие, как определять, какие единицы цифровых активов считаются проданными, распоряжением или передачей, когда налогоплательщик держит в одном кошельке несколько приобретений с разными датами или ценами. Для активов, хранящихся у брокеров, нормативы позволяют налогоплательщикам заранее указывать конкретные единицы перед продажей; при отсутствии такой идентификации автоматически применяется правило FIFO.

IRS также выпустила процедуру доходов 2024-28, которая предоставляет налогоплательщикам безопасный способ перехода от общего метода определения базы к распределению по кошелькам или учетным записям, особенно в отношении цифровых активов, приобретенных до 1 января 2025 года без дополнительной базы.