Рамочная система налогообложения криптовалют в Индии 2024: Полное руководство по соблюдению требований

Понимание позиции Индии в отношении регулирования цифровых активов

Ландшафт криптовалют в Индии за последние годы претерпел значительные изменения. То, что ранее сталкивалось с неопределенностью в регулировании, превратилось в четко определенную структуру налогообложения. Смещение правительства Индии в сторону активного регулирования отражает растущее признание важности цифровых активов в финансовой экосистеме. Эта эволюция представляет собой стратегический поворот — от осторожного скептицизма к системной интеграции криптоактивов в официальную налоговую систему страны.

Теперь нормативная база включает криптовалюты в более широкие механизмы финансового надзора Индии, обеспечивая прозрачность налогообложения и борьбу с уклонением от уплаты налогов через структурированные требования к соблюдению.

Виртуальные цифровые активы (VDAs): Юридическое определение

С 1 апреля 2022 года Закон о финансах Индии 2022 официально ввел термин «Виртуальные цифровые активы» для классификации и регулирования криптовалют и связанных цифровых инструментов. Эта законодательная категория создает основу для всей налоговой системы Индии в отношении криптовалют.

Что считается виртуальным цифровым активом?

VDAs охватывают широкий спектр цифровых сущностей, функционирующих на криптографических принципах:

Цифровые валюты и токены

• Криптовалюты, такие как Bitcoin и Ethereum, использующие блокчейн-технологию
• Альтернативные криптовалюты и утилитарные токены
• Стейбкоины и другие цифровые инструменты на базе токенов

Незаменяемые токены (NFTs)

• Уникальные цифровые активы, представляющие право собственности или подлинность
• Цифровые коллекционные предметы и токены, основанные на искусстве
• Специализированные NFT для конкретных случаев использования

Ключевое отличие от традиционных активов

Традиционные финансовые активы — недвижимость, акции, облигации, драгоценные металлы — функционируют в рамках установленных нормативных структур, управляемых признанными финансовыми институтами. Эти активы обычно имеют материальные элементы или юридическое признание в рамках обычных систем.

Виртуальные цифровые активы принципиально отличаются. Они существуют исключительно в цифровой форме, записаны в распределенных реестрах, таких как блокчейны. Они полностью обходят традиционных посредников, используя криптографические технологии для обеспечения безопасности и подтверждения транзакций. Эта децентрализованная модель работы создает явно отличное налоговое обращение по сравнению с обычными инвестициями.

Налоговая система криптовалют в Индии: ставки и структура

Объяснение фиксированной ставки налога 30%

Раздел 115BBH Закона о подоходном налоге Индии, введенный через Закон о финансах 2022, устанавливает базовый принцип налогообложения цифровых активов: фиксированная ставка 30% на все доходы от передачи VDA, плюс применяемые надбавки и сборы.

Это представляет собой важное отклонение от традиционного налогообложения капитальных приростов. Прибыль от криптовалют облагается по фиксированной ставке независимо от срока владения или уровня дохода налогоплательщика. Инвестор с минимальной налоговой ставкой платит такую же 30% налоговую ставку, как и лицо с высоким доходом.

Механизм удержания налога у источника (TDS) в 1%

С 1 июля 2022 года раздел 194S Закона о подоходном налоге обязывает удерживать 1% TDS на все транзакции с цифровыми активами, превышающие установленные пороги. Эта автоматическая вычетка применяется при переводе VDAs и NFT.

Как работает TDS на практике:

• Посредники (биржи или платформы) удерживают 1% при передаче
• Удержанная сумма напрямую зачисляется на ваш PAN (Постоянный номер счета)
• В P2P-транзакциях ответственность за удержание ложится на покупателя
• Удержанный TDS засчитывается как кредит против годового налогового обязательства

Методы налогообложения для различных криптоактивностей

Торговля и продажи: обращение как к капитальным приростам

Будь то частая краткосрочная торговля или ликвидация долгосрочных позиций, прибыль от продажи криптовалют классифицируется как капитальный прирост и облагается налогом по стандартной ставке 30% плюс сбор.

Расчетная схема:

Практический сценарий: Инвестор покупает 1 Bitcoin за ₹10,00,000 и затем продает его за ₹15,00,000. Прибыль в ₹5,00,000 становится облагаемым налогом доходом. В совокупности с сбором итоговое налоговое обязательство составляет ₹1,56,000.

Майнинг: классификация дохода

Добыча криптовалюты создает облагаемый налогом доход, который классифицируется как «доход от других источников», а не как капитальный прирост. Облагаемая сумма определяется по справедливой рыночной стоимости активов на момент поступления в кошелек майнера.

Двойной налоговый сценарий при майнинге:

Майнинг порождает два отдельных налоговых события:

1. Первичный доход от майнинга (Год 1)

   • Облагается по ставке 30% + 4% сбор
   • Исходя из справедливой рыночной стоимости при получении
   • Пример: Майнинг Bitcoin, оцененный в ₹2,00,000 при получении, создает налог ₹68,000 (₹2,00,000 × 34%)

2. Прибыль от последующей продажи (Год 2 или позже)

   • Расчет на основе разницы между ценой продажи и первоначальной оценкой при майнинге
   • Облагается отдельным налогом 30% + 4% сбор
   • Пример: Продажа этого Bitcoin за ₹3,00,000 создает прибыль ₹1,00,000 = налог ₹34,000

Важное условие о убытках: Если после майнинга актив снизится в стоимости и будет продан дешевле, чем его оценка при майнинге, полученный убыток не может быть зачтен против других доходов или перенесен на будущие годы.

Стейкинг и программы вознаграждения: признание дохода

Вознаграждения, полученные через стейкинг или майнинг протоколов, считаются «доходом от других источников», облагаемым налогом по ставке 30% + сбор, исходя из справедливой рыночной стоимости при получении.

Пример налогообложения стейкинга:

• Полученные вознаграждения: ₹1,00,000 в криптовалюте
• Облагаемый доход: ₹1,00,000
• Расчет налога: ₹1,00,000 × 30% = ₹30,000
• Добавление сбора: ₹30,000 × 4% = ₹1,200
• Общий налог: ₹31,200

Обязательство по налогу возникает сразу при получении вознаграждения, независимо от того, продает, держит или передает ли налогоплательщик полученные вознаграждения.

Airdrops и получение подарков: условное налогообложение

Криптовалюта, полученная в виде airdrops или подарков, вызывает налоговые обязательства на основе пороговых значений оценки. Для подарков от родственников освобождение действует до ₹50,000. Airdrops обычно считаются облагаемым доходом от других источников, если их справедливая рыночная стоимость превышает установленные пороги.

Обработка налогов на airdrop:

• Airdrop стоимостью ниже ₹50,000: налог не взимается
• Airdrop стоимостью ₹60,000: облагается налогом по ставке 34% = ₹20,400
• Подарки от не родственников, превышающие ₹50,000, могут вызвать дополнительный налог на дарение при определенных условиях

Обмены криптовалюты на криптовалюту: отдельные налоговые события

Ключевое требование — соблюдение правил при обмене между разными криптовалютами. Многие инвесторы ошибочно полагают, что транзакции крипто-крипто не облагаются налогом, поскольку фиатные деньги не участвуют. Это — серьезная ошибка.

Каждая сделка обмена криптовалюты на криптовалюту — отдельное облагаемое налогом событие. Рыночная стоимость сданной криптовалюты на момент обмена определяет налоговую базу. Прибыль или убыток между стоимостью приобретения и датой обмена облагается по ставке 30% + сбор.

Транзакции NFT: продажа цифровых активов

Продажа NFT подчиняется налогообложению как капитальные приросты: 30% плюс 4% сбор на прибыль, полученную от стоимости приобретения до цены продажи.