Обзор налоговой политики в области криптовалют в Индии 2024: Полное руководство по правилам TDS и VDA

Индийский сектор криптовалют претерпел значительное расширение, при этом регуляторные органы перешли от осторожного надзора к внедрению структурированных налоговых схем. Понимание последствий этих правил — особенно в отношении TDS в криптовалютных транзакциях — важно для всех, кто занимается торговлей, майнингом или хранением цифровых активов.

Эволюция налоговой системы Индии в отношении криптовалют

Индийское правительство закрепило свой подход к криптовалютам в рамках Закона о финансах 2022 года, введя термин «Виртуальные цифровые активы» (VDAs) в качестве официальной налоговой классификации. Этот сдвиг в регулировании, вступивший в силу с 1 апреля 2022 года, представляет собой сознательные усилия по интеграции цифровых активов в формальную финансовую систему, обеспечивая соблюдение правил и предотвращая утечку доходов.

VDAs охватывают все цифровые активы, включая криптовалюты (Bitcoin, Ethereum), невзаимозаменяемые токены (NFTs) и другие инструменты на базе блокчейна. Что отличает VDAs от традиционных активов, так это их децентрализованный характер — они функционируют без посредников, таких как банки, и существуют исключительно в цифровой форме на распределённых реестрах.

Основные различия между VDAs и традиционными активами

Традиционные активы опираются на устоявшиеся регуляторные органы, материальные представления и централизованные финансовые институты для осуществления транзакций. Виртуальные цифровые активы, напротив, являются нематериальными, существуют только в цифровом виде и обходят традиционную банковскую инфраструктуру через технологию блокчейн.

Это различие формирует всю структуру налогового режима. Поскольку VDAs функционируют вне традиционных каналов, регуляторы ввели специальные положения для их включения в налоговую систему.

Понимание раздела 115BBH: основное налоговое положение

Раздел 115BBH Закона о подоходном налоге Индии является основой налогообложения криптовалют. Это положение устанавливает фиксированную ставку налога в 30% на весь доход от переводов VDA, независимо от общего уровня налоговой категории налогоплательщика.

Ключевая особенность раздела 115BBH — отсутствие разрешённых вычетов за исключением стоимости приобретения. Это означает, что нельзя вычитать брокерские комиссии, убытки от других сделок или операционные расходы. Кроме того, убытки от транзакций с VDA не могут компенсировать прибыли от других видов инвестиций или переноситься на последующие финансовые годы.

Это создает асимметричную налоговую структуру: прибыли облагаются полным налогом, а убытки не дают противоположной выгоды — фактор, который следует учитывать при формировании инвестиционной стратегии.

30% ставка налога для всех видов криптоактивностей

Эта ставка применяется равномерно к различным типам транзакций:

Расчет налоговых обязательств

Пример торговли:

• Покупка 1 Bitcoin за ₹30,00,000
• Продажа за ₹40,00,000
• Прибыль = ₹10,00,000
• Налог по ставке 30% = ₹3,00,000
• Сбор 4% от налога = ₹12,000
• Общий налог = ₹3,12,000

Пример майнинга:

• Майнинг Bitcoin с рыночной стоимостью ₹2,00,000 при получении
• Немедленный налог = ₹2,00,000 × 30% = ₹60,000 (плюс сбор)
• Если позже продать за ₹3,00,000, дополнительная капитальная прибыль = ₹1,00,000, облагаемая отдельно
• Если продать за ₹1,50,000, убыток в размере ₹50,000 не может быть компенсирован с другими доходами

TDS в криптовалюте: механизм удержания 1% у источника

Раздел 194S ввел важный механизм соблюдения: налог у источника в размере 1% (TDS) на все транзакции с VDA начиная с 1 июля 2022 года. Понимание TDS в криптовалюте важно для точного налогового планирования.

Как работает TDS на практике

1% TDS применяется к стоимости транзакции при передаче криптовалют. В транзакциях через биржи платформа обычно удерживает и перечисляет TDS на ваш постоянный налоговый номер (PAN). В P2P-транзакциях ответственность за удержание и перечисление лежит на покупателе.

Пример TDS в криптовалюте:

• Вы продаете 1 Bitcoin за ₹19,00,000
• Платформа удерживает 1% TDS = ₹19,000
• Вы получаете ₹18,81,000
• ₹19,000 перечисляется налоговым органам против вашего PAN

Управление и получение кредита по TDS

Удержанный TDS действует как авансовый платеж против вашего окончательного налогового обязательства. При подаче годовой декларации:

• Точно указывайте все суммы TDS
• Требуйте зачет TDS в качестве кредита против вашего рассчитанного налога
• Если TDS превышает налог, подайте заявку на возврат
• Ведите подробные записи транзакций с документами по TDS

Этот механизм обеспечивает предварительное соблюдение: вы платите по мере совершения транзакций, а не единовременно в конце года.

Полное налоговое регулирование по типам транзакций

Доходы от стейкинга и наград

При участии в стейкинге криптовалют доходы рассматриваются как доход из других источников и облагаются налогом по ставке 30% + 4% сбор. Облагаемая сумма определяется по рыночной стоимости на дату получения.

Пример расчета:

• Получено ₹1,00,000 в виде наград за стейкинг
• Налог = ₹1,00,000 × 30% = ₹30,000
• Сбор = ₹30,000 × 4% = ₹1,200
• ИТОГО = ₹31,200

Рыночная стоимость при получении определяет налог — последующие изменения цены не влияют на начальный расчет, хотя создают новые капитальные прибыли или убытки при продаже.

Airdrops и подарки

Криптовалюты, полученные через airdrop или в качестве подарка, облагаются налогом, если их стоимость превышает ₹50,000 (за исключением подарков от родственников до ₹50,000).

• Стоимость airdrop ₹60,000 → Облагаемый доход ₹60,000 → Налог ₹20,400 (включая сбор)
• Подарок от родственника ₹40,000 → Не облагается налогом
• Подарок от неродственника ₹60,000 → Облагаемый доход ₹60,000 → Налог ₹20,400

Обмен криптовалюты на криптовалюту

Даже обмен криптовалют (без конвертации в фиат) считается налогооблагаемым событием. Каждая конвертация оценивается по рыночной стоимости, и для целей налогообложения рассчитываются прибыли/убытки.

Это частая ошибка: трейдеры часто полагают, что налогооблагаются только фиатные конвертации. На самом деле обмен Bitcoin на Ethereum по рыночным курсам создает немедленное налоговое событие.

Подача налоговой декларации по криптовалютам: пошаговая инструкция

Выбор формы

• ITR-2: используйте, если ваш единственный доход — капитальные прибыли от криптовалют
• ITR-3: требуется, если у вас есть бизнес-доход, включая профессиональную торговлю криптовалютами

Заполнение Schedule VDA

Специальный раздел Virtual Digital Asset требует указания:

• дат транзакций (приобретения и передачи)
• стоимости приобретения каждого актива
• цены продажи или рыночной стоимости
• характера транзакции (торговля, майнинг, стейкинг и т.д.)

Требования к документации

Храните записи о:

• подтверждениях покупки с ценами и датами
• истории транзакций на биржах
• выписках из майнинг-пулов с полученными значениями
• всех сертификатах TDS
• записях транзакций в кошельках
• подтверждениях P2P-транзакций

Сроки подачи

Годовая налоговая декларация должна быть подана до 31 июля (или в продленный срок, если объявлено) за предыдущий финансовый год. Несвоевременная подача влечет штрафы и может вызвать проверку.

Стратегическое налоговое планирование в рамках закона

Метод учета FIFO

Использование метода FIFO позволяет структурировать базу стоимости для управления прибылью. Хотя это не уменьшает налог, оно обеспечивает последовательную документацию, важную при проверках.

Оптимизация сроков

Рассмотрите влияние крупных транзакций на финансовый год. Реализация прибыли в годах с меньшим общим доходом может снизить налоговое бремя, хотя ставка 30% применяется независимо от категории.

Ограничения по использованию убытков

В отличие от традиционных инвестиций, убытки по криптовалютам не могут уменьшить другие доходы. Однако внутри одного года можно компенсировать прибыли по разным криптооперациям — правильная документация важна.

Профессиональное консультирование

Налогообложение криптовалют в Индии продолжает развиваться. Обращение к специалистам по цифровым активам помогает разработать индивидуальную стратегию, соответствующую вашей ситуации.

Распространенные ошибки при соблюдении требований

Неполное отчетность: каждая транзакция — торговля, перевод, мелкие конвертации — должна быть отражена в декларации. Пропуски ведут к проверкам и штрафам.

Непонимание TDS: неправильное понимание обязательств по TDS, особенно в P2P, часто вызывает нарушения.

Ошибки в базе стоимости: неправильное отслеживание стоимости приобретения влияет на все последующие расчеты. Это одна из главных причин проверок.

Обмен криптовалют на криптовалюту: несвоевременное отражение таких событий — самая распространенная ошибка.

Недокументированные убытки: хотя убытки не уменьшают другие доходы, их правильное оформление помогает избежать отказа при проверке.

Пропуск зачетов по TDS: забыв заявить о полученных кредитах по TDS, вы платите лишние налоги.

Общий регуляторный контекст

Налоговая система Индии в отношении криптовалют отражает глобальные тенденции к регулированию. Ставка 30% балансирует между жестким конфискационным подходом и либеральными режимами, пытаясь стимулировать участие и одновременно получать доход.

Механизм TDS специально ориентирован на прозрачность — постепенные платежи в течение года снижают неожиданные налоговые обязательства в конце и повышают уровень соблюдения.

Понимание этих схем важно не только для минимизации налогов, но и для сохранения легального статуса в стране, которая все больше фокусируется на формализации финансовых операций. Соблюдение правил защищает ваши активы и ваш статус как законного участника рынка.

Часто задаваемые вопросы

Когда срок подачи годовой декларации?
До 31 июля за предыдущий финансовый год, если правительство не объявит о продлении.

Обязательно ли при покупке криптовалюты платить налоги?
Нет. Облагаются налогом только реализованные прибыли (от продажи или обмена). Покупки не облагаются налогом.

Облагаются ли налогом продажи NFT?
Да. NFT считаются VDAs и подчиняются той же ставке 30% на капитальные прибыли.

Можно ли использовать убытки по криптовалютам для уменьшения других доходов?
Нет. Убытки по криптовалютам не могут компенсировать прибыли от акций, недвижимости или других источников по текущему законодательству.

Что делать, если удержанный TDS превышает налог?
Подайте заявку на возврат при подаче декларации. Излишне удержанный TDS возвращается.

Требуется ли платить налог при переводе между личными кошельками и биржами?
Нет. Перемещение между вашими собственными счетами не облагается налогом. Объекты налогообложения — продажи или обмены.

Есть ли льготы для мелких трейдеров?
Нет. Нет фиксированного порога освобождения. Даже минимальные прибыли требуют отчетности, хотя TDS применяется при транзакциях, превышающих определенные суммы.

Обязательно ли отчитываться о прибыли перед выводом средств?
Да. Обязательство по налогу возникает при реализации прибыли (от самой продажи), а не при выводе на банковский счет.