Руководство по налогообложению криптовалют в Индии 2024: Полный разбор правил налогообложения VDA

Криптовалютный рынок в Индии претерпел значительные изменения: от осторожного наблюдения к структурированному регулированию. Понимание налоговой системы для криптоактивов стало необходимым для индийских инвесторов и трейдеров, стремящихся соблюдать местные налоговые обязательства и эффективно управлять своими цифровыми портфелями.

Понимание виртуальных цифровых активов (VDAs) и налоговой системы

Правительство Индии официально признало криптовалюты и связанные с ними цифровые активы в рамках Закона о финансах 2022 года, введя термин Виртуальные Цифровые Активы (VDAs). Эта нормативная база представляет собой важный шаг к интеграции цифровых активов в формальную экономическую и налоговую систему Индии.

Что такое Виртуальные Цифровые Активы?

Виртуальные цифровые активы охватывают широкий спектр цифровых владений:

• Криптовалюты: Bitcoin, Ethereum и другие цифровые валюты на базе блокчейна, обеспечивающие децентрализованные транзакции
• NFT (Non-Fungible Tokens) (NFTs): Уникальные цифровые токены, представляющие право собственности или сертификаты подлинности на конкретные предметы
• Другие цифровые активы: Различные токенизированные активы, функционирующие на блокчейн-технологии

Различие между VDAs и традиционными активами является фундаментальным для понимания налогообложения. В отличие от обычных инвестиций, осуществляемых через финансовых посредников, VDAs работают на децентрализованных сетях без необходимости в банках или традиционных учреждениях для подтверждения и передачи.

30% плоская налоговая ставка: Разъяснение раздела 115BBH

С 1 апреля 2022 года в Индии введена специальная налоговая система для транзакций с криптовалютами по разделу 115BBH Закона о налоге на доходы. Этот раздел устанавливает плоскую ставку налога 30% на весь доход, полученный от переводов VDA, независимо от налогового диапазона инвестора.

Основные характеристики раздела 115BBH:

• Применение плоской ставки: ставка 30% применяется равномерно ко всему доходу от VDA, за исключением затрат на приобретение
• Без переноса убытков: капитальные убытки от криптоопераций не могут компенсировать другие виды доходов и не переносятся на будущие годы
• Общая охват: положение распространяется на все виды транзакций с VDA, включая торговлю, майнинг, стекинг и доходы от подарков, превышающие установленные пороги
• Дополнительный сбор: на сумму налога в 30% начисляется сбор в 4%, что увеличивает эффективную ставку до 34%

Налогообложение различных криптоактивностей

Торговля криптовалютами

При покупке и продаже криптовалют с прибылью, прибыль классифицируется как капитальная и облагается налогом по стандартной ставке.

Расчет:

• Прибыль = Цена продажи − Цена покупки
• Налог к уплате = Прибыль × 30% + (Налог × 4% сбор)

Пример: Инвестор покупает 1 Bitcoin за INR 10 00 000 и продает за INR 15 00 000. Прибыль в INR 5 00 000 облагается налогом в INR 1 50 000 (30%) и сбором в INR 6 000 (4%), итого INR 1 56 000.

Майнинг криптовалют

Доход от майнинга классифицируется как доход от иных источников и облагается налогом по рыночной стоимости криптовалюты на момент получения.

Ключевые моменты:

• Облагаемый доход определяется по рыночной стоимости криптовалюты при майнинге, а не при продаже
• Последующие изменения цены создают отдельные события капитальной прибыли или убытка
• Убытки от последующих продаж не могут компенсировать другие доходы

Пример: Если инвестор майнит Bitcoin стоимостью INR 2 00 000 при получении, эта сумма облагается налогом по ставке 34% (включая сбор), что составляет INR 68 000. Если позже продать за INR 3 00 000, дополнительная капитальная прибыль в INR 1 00 000 облагается отдельным налогом.

Стейкинг и награды за чеканку

Награды, полученные за стекинг или чеканку, считаются доходом от иных источников и облагаются налогом по ставке 30% плюс 4% сбор, исходя из рыночной стоимости при получении.

Расчет: За INR 1 00 000 в виде наград за стекинг налог составит INR 30 000 (30%) и INR 1 200 (4%), итого INR 31 200.

Airdrops и подарки криптовалют

Криптовалюты, полученные через airdrop или в качестве подарка, облагаются налогом исходя из их рыночной стоимости при получении.

Правило порога:

• Подарки от родственников до INR 50 000 освобождены от налога
• Активы, полученные через airdrop, превышающие определенные пороги, облагаются налогом по ставке 30% плюс 4% сбор
• Подарки от не родственников, превышающие INR 50 000, могут облагаться дополнительным налогом на подарки

Обмен криптовалюты на криптовалюту

Каждая обменная операция одной криптовалюты на другую считается налогооблагаемым событием. Каждая сделка оценивается по рыночной стоимости для определения прибыли или убытка.

Продажа NFT

Прибыль от продажи NFT облагается налогом на капитальную прибыль по ставке 30% плюс 4% сбор.

Налог на источнике (TDS) на криптооперации

Раздел 194S предписывает удержание налога в размере 1% на все переводы VDA, вступившее в силу с 1 июля 2022 года. Этот механизм обеспечивает повышенную прозрачность и соблюдение требований в экосистеме.

Как работает TDS:

• Применяется к всем криптооперациям, превышающим установленные пороги
• Ответственность за удержание и сдачу налога лежит на покупателе или платформе
• TDS можно зачесть как кредит при подаче налоговой декларации
• Избыточный TDS возвращается при переплате

Пример: Сделка на сумму 19 000 USDT вызывает удержание TDS в размере 190 USDT, который засчитывается в налоговые обязательства продавца.

Пошаговое руководство по расчету налогов на криптовалюты

Шаг 1: Определите тип транзакции

Классифицируйте каждую транзакцию как торговлю, майнинг, стекинг, подарок, airdrop или бизнес-доход.

Шаг 2: Определите базу стоимости и доходы

• База стоимости: первоначальная цена покупки или рыночная стоимость при получении (для майнинга/стекинга)
• Доходы: цена продажи или рыночная стоимость при передаче

Шаг 3: Рассчитайте прибыль или убыток

Прибыль или убыток = Доходы − База стоимости

Шаг 4: Примените налоговую ставку

Прибыль × 30% = Налог + (Налог × 4% сбор)

Шаг 5: Учитывайте кредиты по TDS

Уменьшите общие налоговые обязательства на суммы TDS, уже удержанные в течение года.

Подача налоговой декларации по криптовалютам: пошагово

1. Доступ к порталу налоговой службы: Войдите в систему электронного декларирования Индийской налоговой службы
2. Выбор формы ITR: Используйте ITR-2 для капитальных доходов или ITR-3 для доходов от бизнеса
3. Заполнение раздела VDA: Предоставьте полные сведения, включая даты приобретения, даты передачи, затраты и доходы от продажи
4. Проверка на точность: Убедитесь, что все данные соответствуют записям по транзакциям
5. Подача до срока: Подайте декларацию до установленного срока (обычно 31 июля), чтобы избежать штрафов

Стратегии оптимизации налогов

Законные методы налогового планирования

• Методы учета: Используйте FIFO (Первым пришел — первым ушел) или другие подходы для систематического учета стоимости
• Налоговая потеря: Реализуйте убытки по неэффективным активам для компенсации прибыли по другим инвестициям (примечание: прямое зачет убытков против некапитальных доходов не допускается)
• Тайминг сделок: Планируйте продажи так, чтобы они приходились на периоды с меньшими доходами или пониженной налоговой ставкой
• Диверсификация: Используйте разнообразные активы и стейблкоины для управления волатильностью портфеля и предсказуемостью налогов
• Консультации с профессионалами: Обратитесь к налоговым консультантам, специализирующимся на цифровых активах, для разработки индивидуальной стратегии

Распространенные ошибки при подаче налоговой декларации

1. Неполное отражение: Каждая транзакция, включая переводы в кошельках и обмен криптовалют, должна быть задокументирована и задекларирована
2. Непонимание TDS: Уточните, когда применяется 1% TDS, и правильно удерживайте его, особенно в P2P-сделках
3. Неточности в базе стоимости: Тщательно отслеживайте затраты на приобретение, избегая оценочных или усредненных значений
4. Игнорирование обменов криптовалюты на криптовалюту: Эти события облагаются налогом и требуют оценки по рыночной стоимости на момент сделки
5. Неучет убытков: Правильно документируйте и заявляйте капитальные убытки для компенсации других доходов
6. Игнорирование TDS-кредитов: Убедитесь, что все удержанные суммы TDS заявлены как кредиты, чтобы избежать переплаты

Таблица итоговых налоговых последствий

Часто задаваемые вопросы

В: Когда нужно подавать налоговую декларацию по криптовалютам в Индии?
О: Декларацию необходимо подавать вместе с ежегодной налоговой декларацией, обычно до 31 июля за предыдущий финансовый год.

В: Влечет ли покупка криптовалюты немедленное налоговое обязательство?
О: Нет, покупка криптовалюты не является налогооблагаемым событием. Обязательство возникает только при реализации прибыли через продажу или обмен.

В: Можно ли использовать убытки от криптоопераций против других доходов?
О: Нет, убытки по криптовалютам не могут компенсировать другие виды доходов и не переносятся на будущие годы по текущим правилам.

В: Облагается ли налогом перевод криптовалюты между кошельками?
О: Нет, переводы между личными кошельками не облагаются налогом. Налог применяется только при продаже или обмене.

В: Какова минимальная налоговая ставка на криптооперации?
О: Минимум определяется удержанием TDS в 1% на транзакции свыше INR 50 000 в год для физических лиц, с вариациями для бизнес-структур.

В: Что происходит, если TDS превышает мой окончательный налог?
О: Вы можете потребовать возврат излишне уплаченного TDS при подаче декларации.

В: Облагаются ли NFT такими же налогами, как и криптовалюты?
О: Да, NFT классифицируются как VDAs и облагаются аналогичными налоговыми правилами.

Итоговые рекомендации

Налоговая политика в отношении криптовалют в Индии продолжает развиваться, поэтому важно постоянно быть в курсе изменений. Инвесторам и трейдерам рекомендуется вести тщательный учет транзакций, понимать свои налоговые обязательства и при необходимости консультироваться с специалистами по налогам и цифровым активам. Знание правил и стратегическое планирование помогут соблюдать требования законодательства и оптимизировать налоговые обязательства в рамках установленных индийских налоговых правил.