Учёт при получении биткоинов — понятное практическое руководство

Введение

Компании и индивидуальные предприниматели, приобретающие биткоины, должны соблюдать точность в бухгалтерском учёте. Ошибки в проводках могут привести к серьёзным проблемам при аудите и налоговой отчётности, поэтому базовое понимание этого процесса крайне важно. В этой статье мы подробно объясним, как правильно оформлять проводки при покупке биткоинов, а также методы их оценки в течение периода владения, с наглядными примерами и разъяснениями отношений дебет/кредит.

Что такое проводка — основы учета цифровых активов

Проводка — это процесс записи сделок с криптоактивами, такими как биткоин, в бухгалтерский учёт. Аналогично с наличными или основными средствами, при этом сохраняется баланс между дебетом и кредитом, и суммы распределяются по соответствующим счетам: активам, расходам, обязательствам. Правильное и понятное оформление проводок обеспечивает гладкое проведение итоговой отчётности и налоговых процедур.

Обработка биткоинов по российским стандартам бухгалтерского учёта

С 2017 года в России увеличилось число случаев приобретения криптоактивов компаниями, однако традиционные стандарты бухгалтерского учёта не давали ясных указаний по их учёту. Комитет по бухгалтерскому учёту (АСБУ) закрепил, что криптоактивы следует рассматривать как «активы» и учитывать их по стоимости приобретения. Благодаря этим стандартам, от индивидуальных предпринимателей до крупных корпораций можно применять единые методы оформления проводок.

Основные схемы проводок при покупке биткоинов

Покупка за наличные

Самая простая схема. В дебет записывается криптоактив, в кредит — наличные или банковский счёт.

Пример) Покупка биткоинов на сумму 100 000 рублей за наличные

В случае комиссий

Если при покупке взимается комиссия биржи, её сумму отдельно отражают как «Расходы по оплате».

Пример) Покупка на 100 000 рублей с комиссией 500 рублей

Общая сумма дебета и кредита должна совпадать, что подтверждает правильность записи.

Покупка по кредитной карте

На момент покупки сумма учитывается как обязательство, а при оплате по карте — списывается.

Пример) Покупка на 50 000 рублей по кредитной карте

Оценка в течение периода владения

Пересмотр стоимости при закрытии отчётного периода

На конец периода, если рыночная цена биткоинов отличается от стоимости приобретения, необходимо провести переоценку. Если рыночная цена ниже стоимости — признаётся убыток, если выше — в основном, прибыль не признаётся.

В случае убытка

Пример) Биткоин, приобретённый за 100 000 рублей, на конец периода стоит 80 000 рублей

В результате бухгалтерская стоимость активов совпадает с рыночной ценой.

Важные практические моменты

Обработка комиссий

При покупке биткоинов возникает вопрос: включать ли комиссию в стоимость актива или учитывать отдельно как расходы. Важно внутри компании определить единую политику для ясности.

Получение через майнинг или эирдроп

Если биткоины получены иным способом, например, майнингом или эирдропом, их стоимость фиксируют по рыночной цене на дату получения.

Отличия для индивидуальных предпринимателей и организаций

ИП при налоговой отчётности должен учитывать прибыль и убытки по каждой сделке. Юридические лица проводят переоценку активов при закрытии отчётного периода и учитывают особенности аудита. В зависимости от организационно-правовой формы рекомендуется консультироваться со специалистами.

Советы по упрощению оформления проводок

• Всегда проверяйте совпадение итоговых сумм дебета и кредита
• Определите внутреннюю политику по учёту комиссий
• На конец периода точно отслеживайте рыночную цену
• Используйте программное обеспечение для централизованного ведения учёта

Итоги

Правильное оформление проводок по биткоинам — важная часть бухгалтерии и налогового учёта. Понимание связей дебет/кредит и аккуратное отражение покупок, комиссий и переоценок обеспечит гладкое прохождение аудита и налоговых проверок. В условиях меняющихся правил и регуляций важно следить за актуальной информацией и при необходимости обращаться к специалистам.