Цифрові активи Індії: практичний посібник з податкових зобов’язань у сфері криптовалют у 2024 році

Розуміння того, скільки податку на криптовалюту в Індії ви зобов’язані сплатити, є важливим для будь-якого активного трейдера або інвестора в цифрові активи. Індійська податкова система для віртуальних активів значно зріла з 2022 року, встановивши чіткі правила, які повинен знати кожен учасник. Розглянемо, що ці регуляції означають для ваших криптоактивів і транзакцій.

Основи: Що таке Віртуальні Цифрові Активи?

Уряд Індії офіційно визнав цифрові активи через Законопроект про фінанси 2022 року, запровадивши термін “Віртуальний Цифровий Актив” (VDA) для охоплення криптовалют, токенів і NFT. На відміну від традиційних фінансових інструментів, VDAs функціонують через децентралізовані мережі без необхідності банків або посередників. Це фундаментально впливає на те, як податкові органи Індії ставляться до цих активів.

Види активів, що охоплюються

VDAs включають широкий спектр цифрових активів:

• Криптовалюти: Bitcoin, Ethereum та інші цифрові валюти на блокчейні
• Токени та монети: різні альткоїни і утиліті-токени
• NFT (NFTs): унікальні цифрові предмети з підтвердженням у блокчейні
• Нагороди за стейкінг: отримані токени з мереж Proof-of-Stake

Регуляторна база ставиться до всіх цих активів подібно для цілей оподаткування, хоча контекст транзакцій може впливати на класифікацію прибутків.

Скільки податку на криптовалюту в Індії: Основна структура

З 1 квітня 2022 року уряд Індії запровадив структуровану систему оподаткування для транзакцій з цифровими активами. Основний механізм — Розділ 115BBH Закону про податок на доходи, який встановлює плоску ставку 30% на всі прибутки від передачі віртуальних цифрових активів.

Структура податку

Основний розрахунок простий:

• Ставка податку: 30% на капітальні прибутки
• Додатковий збір: 4% надбавки (загалом приблизно 31.2% з урахуванням зборів на охорону здоров’я та освіту)
• Відрахування джерелом: 1% TDS (Податок, утриманий на джерелі) на всі транзакції VDA
• Без витратних відрахувань: витрати, окрім ціни придбання, не можна враховувати

Це суттєвий зсув від підходу до крипти як до іншого доходу. Плоска ставка застосовується рівномірно незалежно від рівня доходу або періоду утримання.

Аналіз сценаріїв оподаткування: реальні обчислення

Торгівля та продаж криптовалюти

Коли ви купуєте криптовалюту за однією ціною і продаєте її дорожче, виникає податкова подія. Ось приклад розрахунку:

Приклад: Ви купуєте 1 Bitcoin за ₹1,000,000 і продаєте його за ₹1,500,000.

• Прибуток = ₹1,500,000 - ₹1,000,000 = ₹500,000
• Податок за ставкою 30% = ₹500,000 × 0.30 = ₹150,000
• Збір 4% на податок = ₹150,000 × 0.04 = ₹6,000
• Загальний податковий зобов’язання = ₹156,000

1% TDS буде утримано під час самої транзакції (₹5,000 у цьому прикладі), і ви зможете заявити це як кредит при поданні декларації.

Доходи від майнінгу

Майнінг криптовалют вважається доходом з “інших джерел” і оподатковується за ставкою 30% на основі справедливої ринкової вартості намайнених монет на момент отримання.

Приклад майнінгу: Ви намайните Bitcoin вартістю ₹200,000 протягом податкового року.

• Оподатковуваний дохід = ₹200,000 (FMV на момент отримання)
• Податок = ₹200,000 × 30% = ₹60,000
• Збір = ₹60,000 × 4% = ₹2,400
• Загальний податок = ₹62,400

Якщо пізніше ви продасте цей намайнений Bitcoin за ₹300,000, ви створите додатковий капітальний прибуток ₹100,000, який оподатковується окремо за тією ж ставкою 30%.

Важливо: збитки від майнінгу не можна переносити вперед або компенсувати з іншими доходами.

Стейкінг і доходи від нагород

Нагороди, отримані за механізмами proof-of-stake, оподатковуються як звичайний дохід при отриманні.

Приклад стейкінгу: Ви отримуєте криптовалюту на суму ₹100,000.

• Оподатковуваний дохід = ₹100,000 (FMV на момент отримання)
• Базовий податок = ₹100,000 × 30% = ₹30,000
• Збір = ₹30,000 × 4% = ₹1,200
• Загальна відповідальність = ₹31,200

Уся отримана сума оподатковується незалежно від того, конвертована вона у фіат або залишена у гаманці.

Подарунки та аірдропи

Отримання криптовалюти як подарунка або аірдропу активує оподаткування, якщо вартість перевищує ₹50,000 (винятки існують для певних сімейних передач).

Приклад аірдропу: Ви отримуєте токени на суму ₹80,000.

• Оподатковувана сума = ₹80,000 (перевищує поріг ₹50,000)
• Податок = ₹80,000 × 30% = ₹24,000
• Збір = ₹24,000 × 4% = ₹960
• Загальний податок = ₹24,960

Подарунки від кровних родичів до ₹50,000 на рік звільнені від оподаткування.

Торгівля крипто-до-крипто

Навіть коли ви обмінюєте одну криптовалюту на іншу без залучення фіатних коштів, кожен обмін — податкова подія.

Приклад торгівлі: Ви обмінюєте Bitcoin на Ethereum за ₹1,500,000.

• FMV Ethereum = ₹1,500,000
• Це вважається продажем Bitcoin і купівлею Ethereum
• Відхилення від початкової базової вартості Bitcoin створює оподатковуваний прибуток або збиток
• Кожна сторона оцінюється окремо за справедливою ринковою вартістю на дату транзакції

Механізм 1% податку, утриманого на джерелі

Запроваджений з 1 липня 2022 року за Розділом 194S, 1% TDS застосовується до всіх передач VDA понад певні пороги.

Як це працює:

• Коли ви продаєте або обмінюєте криптовалюту на біржах, автоматично утримується 1% від суми транзакції
• Для P2P-транзакцій відповідальність за TDS несе покупець
• Зібраний TDS платформи перераховують протягом вашого PAN

Приклад: Продаж Bitcoin на суму ₹1,900,000 призведе до автоматичного утримання ₹19,000 TDS.

Управління TDS у податковій декларації

TDS виступає як передоплачений податок:

• Ви отримуєте сертифікати TDS, що документують усі утримання
• Під час подання декларації ви заявляєте ці суми як податкові кредити
• Якщо TDS перевищує ваш остаточний податковий зобов’язання, ви отримуєте повернення
• Важливо вести детальний облік для заявлення цих кредитів

Що НЕ оподатковується у крипто-транзакціях

Розуміння неподаткових подій так само важливе:

• Покупка крипти: просто купівля криптовалюти не створює податкового зобов’язання
• Переведення між гаманцями: переміщення монет між власними адресами не оподатковується
• Покупка на біржі: сама покупка не генерує податок
• Утримання крипти: просто володіння активами не оподатковується
• Переведення між біржами: переміщення крипти між різними біржами, якими ви володієте, не є оподатковуваним

Податкові події виникають лише при реалізації прибутку через продаж, обмін або отримання нової цінності через майнінг, стейкінг або аірдропи.

Обмеження збитків

Ключове обмеження у податковій системі Індії щодо крипти:

• Без зарахування до інших доходів: збитки від VDA не можна зменшити інші види доходів (зарплата, бізнес тощо)
• Без переносу: збитки не можна переносити на майбутні роки
• Обмеження щодо капітальних збитків: навіть збитки від інших капітальних прибутків мають суворі обмеження при крипті

Ця асиметрична обробка робить податкове планування особливо важливим. За наявності значних прибутків стратегічне зняття збитків через планові ліквідації може допомогти зменшити податкове навантаження — хоча переваги обмежені порівняно з традиційними стратегіями втрат у інвестиціях.

Подання податкової декларації: покроковий процес

Подання податку на крипту в Індії вимагає доступу до офіційного порталу Податкової служби та використання відповідних форм:

Процес подання

1. Увійдіть у портал e-Filing: відвідайте офіційний портал Департаменту доходів з вашими обліковими даними

2. Оберіть відповідну форму ITR:

   • ITR-2: для капітальних прибутків від продажу крипти
   • ITR-3: якщо ви ведете крипто-трейдинг як бізнес
   • ITR-4: для певних бізнес-структур

3. Заповніть розділ VDA: цей спеціальний розділ містить:

   • дати придбання та витрати
   • дати передачі та ціни продажу
   • справедливу ринкову вартість для доходів від майнінгу/стейкінгу
   • деталі всіх транзакцій

4. Перевірте та підтвердіть: ретельно перевірте всі записи перед поданням

5. Зберігайте документи: зберігайте документацію всіх транзакцій для аудиту

Важливі терміни

Стандартний термін подання — 31 липня за фінансовим роком (квітень-березень). Іноді можливі продовження, але їх не можна враховувати при плануванні.

Стратегії зменшення податкового навантаження

Хоча 30% плоска ставка в Індії досить висока, існує кілька легальних стратегій:

Вибір методу обліку

Використання методу FIFO (First-In-First-Out) дозволяє співставляти конкретні купівлі з продажами. Цей метод, особливо коли купівлі були за різними цінами, може стратегічно керувати тим, які прибутки реалізуються. Постійне застосування та документування обов’язкові.

Таймінг транзакцій

Структура податкової системи не передбачає переваг за рівнями доходу (на відміну від традиційних інвестицій), але враховувати слід:

• реалізацію збитків у роки з великими прибутками для їх компенсації
• отримання прибутків у кілька років, якщо активна торгівля
• поріг у ₹50,000 для подарунків

Стратегії втрат у межах обмежень

Хоча збитки не можна зменшити інші доходи:

• продаж знецінених позицій може закріпити документовані збитки
• ці збитки зменшують майбутні капітальні прибутки від крипти
• документування збитків забезпечує захист під час перевірок
• стратегічний продаж “поганих” позицій дозволяє отримати податкові переваги

Диверсифікація та управління ризиками

Диверсифікація активів і використання стабільконів зменшує волатильність, що опосередковано допомагає керувати податковою непередбачуваністю. Менша волатильність — більш передбачуване планування податків і менше емоційних рішень.

Професійна консультація

Фахівці з податкового законодавства щодо крипти можуть допомогти виявити оптимальні структури транзакцій і таймінги для вашої ситуації. Складність оподаткування крипти виправдовує консультацію спеціалістів.

Типові помилки, яких слід уникати

Помилки при поданні податкової декларації з крипти можуть спричинити штрафи та повідомлення про перевірки:

Повне звітування

Кожна транзакція має бути задекларована — не лише великі операції:

• малі обміни крипто-крипто потрібно включати
• переміщення між власними гаманцями — не оподатковується, але передача іншим за будь-яку плату — так
• аірдропи нижче порогу — звільнені, але потрібно враховувати
• пропуск транзакцій, навіть малих, — недоповідомлення

Неправильне TDS

Багато інвесторів неправильно розуміють обов’язки щодо TDS:

• 1% TDS застосовується до майже всіх транзакцій
• Деякі платформи автоматично це роблять; інші — вимагають ручного дотримання
• P2P-платформи покладають відповідальність за TDS на покупця
• Неправильне утримання або перерахування TDS — окремі порушення
• TDS потрібно правильно заявляти як кредит при поданні

Точність бази витрат

Точне відстеження витрат — обов’язкове:

• усереднення або здогади створюють помилки
• кожна покупка має бути окремо задокументована з датою і ціною
• для майнінгу/стейкінгу — FMV на момент отримання — базова вартість
• для подарунків — FMV на дату отримання — початкова вартість
• неправильний розрахунок бази збільшує податки

Врахування крипто-обмінів як звільнених

Обміни однієї крипти на іншу — податкова подія:

• Обмін Bitcoin на Ethereum — оподатковується
• Трейдинг крипто-крипто не звільняє від податків
• Вартість кожної операції визначається окремо за ринковою ціною
• Часовий фактор руху між активами не має значення — оподатковується при обміні

Документування капітальних збитків

При збитках:

• їх потрібно офіційно задекларувати
• суми збитків мають бути чітко розраховані і збережені
• навіть якщо збитки не можна зменшити інші доходи, їх відсутність зменшує довіру до документів
• у майбутніх перевірках можуть запитати відсутність записів

Відсутність кредитів TDS

TDS — потенційне повернення:

• сертифікати TDS потрібно співставляти з доходами
• правильне заявлення кредитів TDS запобігає переплаті
• багато інвесторів пропускають це і платять зайвий податок
• правильне узгодження при поданні — обов’язкове

Спеціальні ситуації

Бізнес проти особистої діяльності

Якщо ви торгуєте крипто як бізнес (регулярна діяльність, мета, офіс), оподаткування відрізняється:

• Доходи від бізнесу — за звичайною ставкою, не 30%
• Збитки бізнесу — можна зменшити інші доходи бізнесу
• Вимагає окремого обліку і документації
• Визначення статусу бізнесу — аналіз активності і намірів

Міжнародні транзакції

Крипто-транзакції за кордоном мають додаткові нюанси:

• 30% ставка застосовується до резидентів на світовий дохід
• Іноземне звітування — для певних сум
• Валютні прибутки/збитки — окремий розрахунок
• Інші правила — для нерезидентів і NRI

FAQ: Часті питання про оподаткування крипти

Коли термін подання податкової декларації?
Щорічна декларація — до 31 липня за попередній фінансовий рік (квітень-березень), іноді можливі продовження.

Чи створює купівля крипти податкове зобов’язання?
Ні. Купівля не є податковою подією. Податок виникає лише при реалізації прибутку.

Чи можу я зменшити збитки від крипти з іншими доходами?
Ні. Збитки від VDA не зменшують інші доходи, але можуть зменшити інші капітальні прибутки за певних умов.

Чи оподатковуються продажі NFT так само, як крипта?
Так. NFT — VDAs, і прибутки від продажу NFT оподатковуються за тією ж ставкою 30%.

Що робити, якщо я не вивів прибутки на банківський рахунок?
Податкове зобов’язання виникає при реалізації прибутку, а не при знятті. Продаж крипти створює зобов’язання незалежно від переказу коштів.

Як визначити мінімальну суму податку?
Мінімальний TDS — 1% на транзакції понад поріг (₹50,000 для фізичних осіб). Остаточний податок — 30% на прибуток незалежно від суми.

Чи можу я заявити витрати і комісії?
За Розділом 115BBH — ні, окрім витрат на придбання. Комісії і збори не зменшують оподатковуваний прибуток.

Що робити, якщо утриманий TDS перевищує остаточний податок?
Можу подати заявку на повернення переплати при поданні декларації, але це займає кілька місяців.

Чи оподатковується передача крипти між гаманцями?
Переведення між власними адресами — не податкова подія. Податок — лише при продажі, обміні або передачі за плату.

Як розраховувати прибуток за кількома транзакціями?
Кожна транзакція — окрема. Якщо у вас кілька циклів купівлі-продажу, кожен закритий позиційний цикл — окремий розрахунок з прибутком або збитком за відповідною ставкою.

Як залишатися у межах законодавства

Податкова система Індії щодо крипти продовжує розвиватися. Щоб бути в курсі:

• Регулярно перевіряйте оголошення Департаменту доходів
• Консультуйтеся з кваліфікованими фахівцями
• Ведіть детальний облік транзакцій понад мінімальні вимоги
• Розумійте, що законодавство може змінюватися

Плоска ставка 30%, хоча і структурована, вимагає точного відстеження і стратегічного планування. Зрозумівши ці механізми і зберігаючи повну документацію, ви зможете ефективно керувати податковими зобов’язаннями в Індії та оптимізувати свою податкову ситуацію в межах закону.