Огляд податкового законодавства щодо криптовалют в Індії 2024: Повний посібник з регулювання TDS та VDA

Індуїстський сектор криптовалют зазнав значного зростання, при цьому регуляторні органи перейшли від обережного нагляду до впровадження структурованих податкових схем. Розуміння наслідків цих правил—зокрема щодо TDS у криптовалютних транзакціях—є важливим для будь-кого, хто займається торгівлею цифровими активами, майнінгом або їх зберіганням.

Еволюція податкової системи криптоактивів в Індії

Індійський уряд офіційно закріпив підхід до криптовалют через Закон про фінанси 2022 року, запровадивши “Віртуальні цифрові активи” (VDAs) як офіційний податковий класифікатор. Ця зміна регуляторної політики, що набрала чинності з 1 квітня 2022 року, є цілеспрямованим зусиллям інтегрувати цифрові активи у формальну фінансову систему, забезпечуючи дотримання законодавства та запобігаючи втратам доходів.

VDAs охоплюють усі цифрові активи, включаючи криптовалюти (Bitcoin, Ethereum), NFT (Non-Fungible Tokens) (NFTs) та інші інструменти на базі блокчейну. Що відрізняє VDAs від традиційних активів, так це їх децентралізована природа—вони функціонують без посередників, таких як банки, і існують виключно у цифровій формі на розподілених реєстрах.

Основні відмінності між VDAs та традиційними активами

Традиційні активи залежать від усталених регуляторних органів, мають матеріальні форми та централізовані фінансові інститути для здійснення транзакцій. Віртуальні цифрові активи, навпаки, є нематеріальними, існують лише у цифровому вигляді та обходять традиційну банківську інфраструктуру через технологію блокчейн.

Ця різниця формує всю податкову структуру. Оскільки VDAs функціонують поза межами традиційних каналів, регулятори запровадили спеціальні положення для їх обліку у податковій системі.

Розуміння розділу 115BBH: основна податкова норма

Розділ 115BBH Закону про податок на доходи Індії є основою оподаткування криптовалют. Це положення встановлює плоску ставку податку 30% на весь дохід від переказів VDA, незалежно від загального рівня оподаткування особи.

Ключовою особливістю розділу 115BBH є те, що дозволяються лише витрати на придбання активу, без інших знижок. Це означає, що ви не можете враховувати брокерські комісії, збитки від торгівлі іншими активами або інші операційні витрати. Крім того, збитки від транзакцій з VDA не можуть компенсувати прибутки від інших інвестицій або переноситися на наступні фінансові роки.

Це створює асиметричну податкову структуру: прибутки оподатковуються повністю, а збитки не мають противаги—це слід враховувати при формуванні інвестиційної стратегії.

30% ставка податку для всіх криптоактивностей

Ця ставка застосовується рівномірно до різних типів транзакцій:

Обчислення податкового зобов’язання

Приклад для торгівлі:

• Купівля 1 Bitcoin за ₹30,00,000
• Продаж за ₹40,00,000
• Прибуток = ₹10,00,000
• Податок 30% = ₹3,00,000
• Збір 4% від податку = ₹12,000
• Загальне зобов’язання = ₹3,12,000

Приклад для майнінгу:

• Майнінг Bitcoin з ринковою вартістю ₹2,00,000 при отриманні
• Миттєвий податок = ₹2,00,000 × 30% = ₹60,000 (плюс збір)
• Якщо продати пізніше за ₹3,00,000, додатковий капітальний прибуток = ₹1,00,000, оподатковується окремо
• Якщо продати за ₹1,50,000, збиток у розмірі ₹50,000 не може бути компенсований іншими доходами

TDS у криптовалютах: механізм утримання 1%

Розділ 194S запровадив важливий механізм дотримання: 1% податку, утриманого на джерелі (TDS), на всі транзакції VDA з 1 липня 2022 року. Розуміння TDS у криптовалютах є важливим для точного планування податків.

Як працює TDS на практиці

1% TDS застосовується до суми транзакції щоразу, коли криптовалюти переходять з рук у руки. Для транзакцій через біржі платформа зазвичай утримує та перераховує TDS на ваш номер постійного облікового запису (PAN). У випадку P2P транзакцій відповідальність за утримання та перерахування несе покупець.

Приклад TDS у криптовалютах:

• Ви продаєте 1 Bitcoin за ₹19,00,000
• Платформа утримує 1% TDS = ₹19,000
• Ви отримуєте ₹18,81,000
• ₹19,000 перераховано до податкових органів проти вашого PAN

Управління та заявлення кредиту TDS

Утриманий TDS виступає як авансовий платіж проти вашого остаточного податкового зобов’язання. При поданні річної декларації:

• Точно фіксуйте всі суми TDS
• Застосовуйте TDS як кредит проти обчисленого податку
• Якщо TDS перевищує зобов’язання, подайте заявку на повернення
• Зберігайте детальні записи транзакцій з документами TDS

Цей механізм забезпечує попередню відповідність: ви платите поступово під час транзакцій, а не одним платежем наприкінці року.

Податкове оподаткування за типами транзакцій

Стейкінг та нагороди

Коли ви берете участь у стейкінгу криптовалют, нагороди розглядаються як дохід з інших джерел і оподатковуються за ставкою 30% + 4% збір. Оподатковувана сума визначається за ринковою вартістю на дату отримання.

Приклад обчислення:

• Заробили ₹1,00,000 у вигляді нагород
• Податок = ₹1,00,000 × 30% = ₹30,000
• Збір = ₹30,000 × 4% = ₹1,200
• Загалом = ₹31,200

Ринкова вартість при отриманні визначає ваш податок—подальші коливання цін не змінюють цю початкову суму, хоча створюють нові капітальні прибутки або збитки при продажу.

Airdrops та подарунки

Криптовалюти, отримані через airdrop або як подарунки, є оподатковуваними, якщо їх вартість перевищує ₹50,000 (з винятками для подарунків від родичів до ₹50,000).

• Вартість airdrop ₹60,000 → оподатковуваний дохід ₹60,000 → податок ₹20,400 (з урахуванням збору)
• Подарунок від родича ₹40,000 → без оподаткування
• Подарунок від неродича ₹60,000 → оподатковується ₹60,000 → податок ₹20,400

Обміни криптовалюта-криптовалюта

Навіть обміни між криптовалютами (без конвертації у фіат) є податковими подіями. Кожен обмін оцінюється за ринковою вартістю, і для цілей оподаткування обчислюються прибутки/збитки.

Це поширена помилка: трейдери часто вважають, що оподатковуються лише фіатні конверсії. Насправді, обмін Bitcoin на Ethereum за ринковими курсами створює миттєву податкову подію.

Подання податкової декларації з криптовалют: покроковий процес

Вибір форми

• ITR-2: використовуйте, якщо ваш єдиний дохід—капітальні прибутки від криптовалют
• ITR-3: необхідна, якщо у вас є бізнес-доходи, включаючи професійний трейдинг криптовалютами

Заповнення розділу VDA

Спеціальний розділ Virtual Digital Asset вимагає вказати:

• Дати транзакцій (придбання та передачі)
• Вартість придбання кожного активу
• Вартість продажу або ринкову ціну
• Тип транзакції (торгівля, майнінг, стейкінг тощо)

Документаційні вимоги

Зберігайте записи:

• Підтвердження покупок із цінами та датами
• Історії транзакцій на біржах
• Виписки з майнінг-пулів із значеннями отримання
• Усі сертифікати TDS
• Записи транзакцій у гаманцях
• Підтвердження P2P транзакцій

Термін подання

Річна податкова декларація має бути подана до 31 липня (або з урахуванням продовженого терміну, якщо оголошено) за попередній фінансовий рік. Пропуск терміну тягне за собою штрафи та може викликати перевірки.

Стратегічне податкове планування у межах закону

Метод FIFO

Використання методу FIFO (перший прийшов—перший пішов) дозволяє структурувати базу витрат для управління прибутками. Хоча це не зменшує податки, воно забезпечує послідовну документацію, корисну під час аудиту.

Оптимізація часу

Розглядайте вплив великих транзакцій на фінансовий рік. Реалізація прибутків у роки з нижчим загальним доходом може зменшити податковий тиск, хоча крипто-прибутки залишаються за фіксованою ставкою 30%, незалежно від рівня оподаткування.

Обмеження використання збитків

На відміну від традиційних інвестицій, збитки від криптовалют не зменшують інші доходи. Однак, ви можете компенсувати капітальні прибутки від різних криптооперацій у межах одного року—документація тут критична.

Професійна консультація

Оподаткування криптовалют в Індії залишається динамічною сферою. Консультації з фахівцями, що спеціалізуються на цифрових активах, допомагають розробити персоналізовані стратегії відповідно до ваших обставин.

Типові помилки у дотриманні законодавства

Неповна звітність: кожна транзакція—торгівля, перекази, малі конверсії—має бути задекларована. Пропуски призводять до перевірок і штрафів.

Неправильне розуміння TDS: неправильне уявлення про обов’язки щодо TDS, особливо у P2P, де відповідальність несе покупець, часто спричиняє проблеми.

Помилки у базі витрат: неправильне відстеження вартості придбання призводить до проблем під час аудиту. Це одна з найпоширеніших причин перевірок.

Ігнорування крипто-крипто обмінів: неврахування обмінів без фіату—найпоширеніша помилка у звітності.

Недокументовані збитки: хоча збитки не зменшують інші доходи, їх ретельне документування запобігає їх відмові при обробці декларацій.

Неправильне врахування TDS-кредитів: забування заявити TDS-кредити призводить до переплати податків.

Загальний регуляторний контекст

Податковий режим криптовалют в Індії відображає глобальні тенденції до регуляторної інтеграції. Ставка 30% розміщується між агресивними конфіскаційними підходами та більш ліберальними режимами, намагаючись заохочувати участь і водночас отримувати доходи.

Механізм TDS спрямований на прозорість—поступові платежі протягом року зменшують несподіванки наприкінці та підвищують рівень дотримання законодавства.

Розуміння цих схем—не лише спосіб мінімізувати податки, а й спосіб зберегти правовий статус у країні, що дедалі більше фокусується на фінансовій формалізації. Дотримання регуляторних вимог захищає ваші активи і ваш статус як легітимного учасника ринку.

Основні висновки

• Оподаткування криптовалют в Індії з квітня 2022 року здійснюється за фіксованою ставкою 30% плюс 4% збір
• TDS у криптовалютах становить 1% на всі транзакції, виступаючи як авансовий платіж
• Дозволяються лише витрати на придбання; збитки не зменшують інші доходи
• Кожен тип транзакції—торгівля, майнінг, стейкінг, airdrops—має свої податкові наслідки
• Точна документація та своєчасне подання—обов’язкові для дотримання
• Професійна допомога допомагає орієнтуватися у складних регуляторних вимогах

Ринок криптовалют в Індії продовжує розвиватися разом із регуляторною базою. Постійне інформування та ретельне ведення записів дозволяє брати участь у ньому впевнено та відповідати всім законодавчим вимогам.

Часті запитання

Коли закінчується термін подання річної декларації?
31 липня попереднього фінансового року, якщо уряд не оголосить про продовження.

Чи викликає купівля криптовалют податкові зобов’язання?
Ні. Лише реалізовані прибутки (від продажу або обміну) створюють податкові події. Купівля не оподатковується.

Чи оподатковуються продажі NFT?
Так. NFT класифікуються як VDAs і підпадають під ту саму ставку 30% на капітальні прибутки.

Чи можу я використовувати збитки від криптовалют для зменшення інших доходів?
Ні. Збитки від криптовалют не зменшують прибутки від акцій, нерухомості або інших джерел за чинним законодавством.

Що робити, якщо утриманий TDS перевищує моє остаточне податкове зобов’язання?
Подайте заявку на повернення при поданні декларації. Надмірно утримані суми TDS підлягають поверненню.

Чи викликають податкові зобов’язання перекази між особистими гаманцями та біржами?
Ні. Переміщення між власними рахунками не є оподатковуваними. Випадки продажу або обміну є подіями.

Чи існують звільнення для дрібних трейдерів?
Немає фіксованого порогу звільнення. Навіть мінімальні прибутки потрібно декларувати, хоча TDS застосовується до транзакцій, що перевищують певну суму.

Чи потрібно звітувати про прибутки перед зняттям коштів?
Так. Податкове зобов’язання виникає при реалізації прибутку (від продажу), а не при знятті на банківський рахунок.