Індійський ландшафт оподаткування криптовалют у 2024 році: повний посібник для платників податків

Ринок криптовалют в Індії продовжує значно зростати, при цьому регуляторні рамки розвиваються разом із рівнями прийняття. З моменту офіційного визнання цифрових активів урядом Індії у податковій системі, розуміння того, як працюють податкові зобов’язання щодо криптовалют, стало необхідним для інвесторів і трейдерів. Цей всеохоплюючий посібник розглядає вимоги до оподаткування криптовалют в Індії, методи їх обчислення та процедури дотримання.

Розуміння Віртуальних Цифрових Активів (VDAs) та Податкових Рамок

Що таке Віртуальні Цифрові Активи?

Віртуальні Цифрові Активи (VDAs) є офіційною категорією в податковому законодавстві Індії, визначеною у Законі про фінансовий проект 2022 року. До VDAs належать:

• Криптовалюти: цифрові валюти, такі як Bitcoin і Ethereum, побудовані на технології блокчейн
• NFT (Non-Fungible Tokens): унікальні цифрові токени, що представляють право власності або автентичність конкретних цифрових предметів
• Інші цифрові токени на основі блокчейну: різноманітні інші криптографічні активи

Класифікація цих активів як VDAs стала ключовим зсувом у підході Індії до регулювання цифрових валют, перейшовши від загальної обережності до структурованих податкових рамок.

( VDAs проти Традиційних Фінансових Активів

Різниця між VDAs і традиційними активами суттєво впливає на їх регуляторне оподаткування та податкові наслідки. Традиційні активи — будь то нерухомість, цінні папери або дорогоцінні метали — функціонують у рамках усталеної банківської та фінансової інфраструктури. VDAs, натомість, працюють у децентралізованих цифрових екосистемах, що усувають посередників, таких як банки та фінансові установи.

Ця децентралізована природа створює окремі вимоги до оподаткування. Традиційні активи мають переваги від усталених правових рамок і моніторингу транзакцій через визнані фінансові канали. VDAs функціонують незалежно від цих систем, покладаючись на технологію блокчейн для підтвердження транзакцій і ведення записів.

Податкові ставки та регуляторна рамка для криптовалют

) Система плоскої ставки податку 30%

З 1 квітня 2022 року транзакції з криптовалютами в Індії підпадають під розділ 115BBH Закону про податок на доходи. Це положення встановлює плоску ставку податку 30% на прибутки від переказів VDA, разом із 4% збором, що доводить загальне податкове навантаження до 34% на прибуткові операції.

Ключовим аспектом цієї системи є те, що дозволяється лише віднімати витрати, пов’язані з початковою покупкою. Це означає, що інвестори не можуть відраховувати комісії за транзакції, консультаційні витрати або інші витрати, пов’язані з інвестиціями, при обчисленні оподатковуваного прибутку.

Правило 1% податку на джерелі ###TDS###

Застосовне з 1 липня 2022 року, розділ 194S вимагає 1% TDS на всі транзакції з криптовалютами. Це автоматичне утримання застосовується до:

• Спотових торгів
• P2P-обмінів
• Переведень між платформами
• Конвертацій між різними криптовалютами

Механізм TDS має дві цілі: забезпечити збір податку в режимі реального часу та сприяти дотриманню правил, створюючи слід для аудиту транзакцій.

Податкове оподаткування різних криптовалютних активностей

Різні активності з криптовалютами викликають різні класифікації оподаткування, хоча всі вони мають ставку 30% плюс збір:

( Торгівля та продаж криптовалют

Коли купуєте криптовалюти за однією ціною і продаєте за вищою, прибуток є оподатковуваним капітальним доходом.

Приклад обчислення: Інвестор купує 1 Bitcoin за ₹10,00,000 і продає його за ₹15,00,000.

• Прибуток: ₹15,00,000 - ₹10,00,000 = ₹5,00,000
• Податок: ₹5,00,000 × 30% = ₹1,50,000
• Збір: ₹1,50,000 × 4% = ₹6,000
• Загальний податковий зобов’язання: ₹1,56,000

) Оподаткування доходу від майнінгу

Майнінг криптовалют генерує дохід, класифікований як «дохід з інших джерел», а не капітальний прибуток. Оподатковувана сума дорівнює ринковій вартості намайненої криптовалюти на момент отримання.

Приклад обчислення: Майнінг Bitcoin, оцінений у ₹2,00,000 при отриманні

• Оподатковуваний дохід: ₹2,00,000
• Податок: ₹2,00,000 × 30% = ₹60,000
• Збір: ₹60,000 × 4% = ₹2,400
• Загальний податок: ₹62,400

Якщо пізніше продати намайнений Bitcoin, будь-яка зміна ціни створює додаткову подію капітального доходу або збитку. Продаж за ₹3,00,000 принесе додатковий капітальний прибуток ₹1,00,000, що підлягає оподаткуванню за ставкою 30%. Навпаки, продаж за ₹1,50,000 спричинить збиток у розмірі ₹50,000 — хоча цей збиток не може компенсувати інші доходи згідно з чинним законодавством Індії.

Стейкінг і нагороди за мітинг

Нагороди, отримані через стейкінг або мітинг, класифікуються як дохід з інших джерел і оподатковуються при отриманні, на основі ринкової вартості.

Приклад обчислення: Отримання ₹1,00,000 у вигляді нагород за стейкінг

• Оподатковуваний дохід: ₹1,00,000
• Податок: ₹1,00,000 × 30% = ₹30,000
• Збір: ₹30,000 × 4% = ₹1,200
• Загальний податок: ₹31,200

Подарунки та аірдропи

Аірдропи та подарунки криптовалют викликають податкові зобов’язання, коли їх ринкова вартість перевищує ₹50,000, класифікуючись як дохід з інших джерел.

Приклад обчислення: Отримання аірдропу криптовалюти вартістю ₹60,000

• Оподатковуваний дохід: ₹60,000 ###перевищує поріг ₹50,000###
• Податок: ₹60,000 × 30% = ₹18,000
• Збір: ₹18,000 × 4% = ₹720
• Загальний податок: ₹18,720

Виключення з податку на подарунки застосовуються лише до передач від родичів, з річним лімітом у ₹50,000.

( Торгівля крипто-до-крипто

Кожна обмін однієї криптовалюти на іншу є окремою оподатковуваною подією. Ринкова вартість отриманої криптовалюти на момент транзакції визначає оподатковувану суму.

Комплексна методика обчислення податку

) Крок 1: Визначення категорії транзакції

Перший крок — класифікувати тип транзакції — чи вона пов’язана з продажем, майнінгом, стейкінгом, отриманням як доходу або переказом між активами.

Крок 2: Визначення прибутку або збитку

Відняти вартість придбання від доходу:

• Для продажу: ціна продажу - ціна покупки = прибуток/збиток
• Для майнінгу/стейкінгу: ринкова вартість на момент отримання - попередня вартість придбання
• Для подарунків/аірдропів: ринкова вартість, якщо вона перевищує поріг

Крок 3: Застосування обчислення податку

Помножити прибуток на 30% для базового податку, потім обчислити 4% збір від суми податку:

• Базовий податок = прибуток × 30%
• Збір = базовий податок × 4%
• Загове зобов’язання = базовий податок + збір

Важливо: збитки не можуть компенсувати інші доходи або переноситися на майбутні податкові періоди.

Вимоги до подання звітності та процедури

Подача через Департамент податків

Транзакції з криптовалютами потрібно декларувати під час щорічної податкової декларації:

1. Доступ до порталу e-filing Департаменту податків Індії
2. Обрати відповідну форму ITR — ITR-2 для капітальних доходів або ITR-3, якщо криптовалюти є бізнес-доходом
3. Заповнити розділ Schedule VDA, надаючи деталі транзакцій, зокрема:
   • дату та вартість придбання
   • дату та ціну переказу
   • ринкові вартості на відповідних датах
4. Перевірити та подати до кінця строку подання

Кінцевий термін подання — зазвичай 31 липня після закінчення фінансового року ###31 березня###, хоча можуть бути продовження.

( Управління TDS та заяви на кредит

Збір 1% TDS, утриманий з транзакцій, слугує кредитом проти загального податкового зобов’язання. При поданні:

• Відшкодувати повну суму TDS у рахунок обчисленого податку
• Якщо TDS перевищує загальний податок, різниця може бути заявлена як повернення
• Зберігати детальні записи транзакцій, що підтверджують суми TDS

Стратегії податково ефективних інвестицій у криптовалюти

) Вибір методу обліку

Використання конкретних методів обліку, таких як FIFO ###First-In-First-Out###, дозволяє систематично зменшувати оподатковувані прибутки, визначаючи, які одиниці продаються першими.

( Врахування часу транзакцій

Виконання продажів криптовалют у фінансових роках з нижчим загальним доходом може сприяти зниженню податкових зобов’язань, хоча ставка 30% залишається фіксованою незалежно від рівня доходу.

) Відшкодування збитків у межах обмежень

Хоча збитки не можуть компенсувати інші доходи або переноситися, визнання збитків на неуспішних інвестиціях може зменшити прибутки від інших позицій через компенсацію капітальних доходів.

Диверсифікація та управління ризиками

Диверсифікація портфеля, включаючи стабількоіни, може зменшити волатильність і створити більш передбачувані сценарії планування податків протягом року.

Типові помилки при поданні податкової декларації з криптовалют

Недооцінка транзакцій

Кожна транзакція — включно з малими переказами, обмінами та внутрішніми переміщеннями у гаманцях — потребує документації та звітування. Пропуски можуть призвести до значних штрафів.

Неправильне розуміння TDS та неповні заяви

Неправильне розуміння механізму TDS і невірне заявлення утриманих сум призводить до переплати податків. 1% TDS застосовується послідовно для транзакцій, що перевищують пороги.

Неточність у базі витрат

Оцінка або усереднення вартості придбання призводить до неправильних обчислень прибутку. Точне відстеження кожної ціни покупки є необхідним для правильного звіту.

Ігнорування крипто-до-крипто торгів

Конвертація між цифровими активами без переходу у фіатну валюту залишається оподатковуваною. Кожна транзакція вимагає незалежної оцінки ринкової вартості на момент виконання.

Відсутність документації збитків

Правильне документування збитків при їх виникненні забезпечує можливість їх заявлення для зменшення прибутків і зниження податкових зобов’язань.

Не врахування кредитів TDS

Неправильне заявлення кредитів TDS у декларації призводить до переплати податків і залишення невикористаних повернень.

Як залишатися в межах регуляторних правил щодо криптовалют в Індії

Регуляторні норми щодо оподаткування криптовалют у Індії продовжують розвиватися з ростом ринку та покращенням регуляторної ясності. Інвесторам рекомендується:

• Регулярно слідкувати за оголошеннями Міністерства фінансів
• Консультуватися з податковими фахівцями, що спеціалізуються на цифрових активах
• Бути в курсі циркулярів та роз’яснень Департаменту податків
• Вести всебічний облік транзакцій для цілей аудиту

Професійні податкові консультанти можуть надати індивідуальні рекомендації, допомагаючи оптимізувати податкові позиції та дотримуватися всіх нормативів.

Часті запитання щодо оподаткування криптовалют

Q: Коли закінчується щорічний термін подання декларації щодо прибутків з криптовалют?
A: Потрібно подати до 31 липня наступного за фінансовим роком, хоча уряд може надавати продовження.

Q: З якого фінансового року застосовується ставка 30%?
A: Від 1 квітня 2022 року.

Q: Чи викликає покупка криптовалюти будь-які податкові зобов’язання?
A: Ні, сама покупка не оподатковується. Податкові зобов’язання виникають лише при продажі або інших операціях з прибутком.

Q: Чи підлягають оподаткуванню транзакції з NFT?
A: Так, NFT класифікуються як VDAs і підлягають такому ж оподаткуванню 30% на прибуток.

Q: Чи можна зменшити прибутки від криптовалют за рахунок податкових пільг?
A: Ні, ставка 30% застосовується рівномірно незалежно від рівня доходу або податкової категорії.

Q: Чи створює переказ криптовалюти між біржами або гаманцями податкові зобов’язання?
A: Перекази між платформами або гаманцями без продажу або обміну не є оподатковуваними подіями.

Q: Як оподатковуються майнінг і стейкінг?
A: Обидва генерують оподатковуваний дохід за ставкою 30% на основі ринкової вартості на момент отримання. Зміни ціни пізніше впливають на податки лише при продажі активу.

Q: Що трапляється, якщо утриманий TDS перевищує загальне податкове зобов’язання?
A: Надлишок можна заявити як повернення при поданні декларації.

Q: Чи потрібно платити податки на нереалізовані прибутки, що зберігаються на платформах?
A: Ні, податкові зобов’язання виникають лише при реалізації прибутку через продаж або обмін, а не просто при зберіганні активів.

Q: Що є мінімальним податковим зобов’язанням щодо криптовалют?
A: Мінімум визначається 1% TDS на транзакції, що перевищують ₹50,000 на рік для фізичних осіб, з варіаціями для певних бізнес-класів.