Рамкова база оподаткування цифрових активів Індії 2024: Повний посібник для інвесторів

Розуміння оподаткування криптовалют у Індії

Ландшафт оподаткування криптовалют в індії зазнав значних змін, особливо після офіційного визнання віртуальних цифрових активів у податковій структурі країни. З прискоренням впровадження цифрових активів по всій країні, інвестори та трейдери стикаються з все більш складними вимогами до дотримання законодавства. Зміщення уряду Індії у бік активного регулювання є ключовим моментом для учасників ринку, які прагнуть зрозуміти свої зобов’язання та оптимізувати свої фінансові стратегії.

Віртуальні цифрові активи: визначення та класифікація

Що становить віртуальний цифровий актив?

Віртуальні цифрові активи (VDAs), офіційно визначені у Законопроекті про фінанси 2022 року, охоплюють широкий спектр цифрових володінь. До цієї класифікації належать:

Цифрові валюти та активи на основі блокчейну

• Bitcoin, Ethereum та подібні криптовалюти, що використовують технологію блокчейн для безпеки транзакцій та генерації одиниць
• Альтернативні монети та токени, що працюють на розподілених реєстрах

Нефунгібельні токени

• Унікальні цифрові токени, що представляють право власності або підтвердження автентичності конкретних предметів
• Застосування у цифровому мистецтві, колекційних предметах, ігрових активах та віртуальній нерухомості

Законодавче прийняття терміну VDA свідчить про прагнення Індії інтегрувати цифрові активи у свою офіційну регуляторну систему. На відміну від традиційних фінансових інструментів, VDAs функціонують через децентралізовані мережі, усуваючи посередників, таких як банки або фінансові установи.

VDAs проти традиційних фінансових інструментів

Характеристики традиційних активів:

• Матеріальна присутність або визнання у встановлених правових рамках (нерухомість, дорогоцінні метали, цінні папери)
• Регулюються відповідними урядовими органами, транзакції контролюються через визнані фінансові установи
• Фізична передача або централізована документація у реєстрі

Характеристики віртуальних цифрових активів:

• Виключно цифрове існування без фізичного прояву
• Власність і передача записані у децентралізованих цифрових реєстрах, таких як блокчейни
• Функціонують незалежно від традиційних фінансових посередників
• Управління через базову криптографічну технологію

Ця різниця суттєво впливає на підходи до інвестування, регуляторне дотримання та оподаткування обох класів активів.

Податковий режим для прибутків від криптовалют

Законодавча податкова структура

Розділ 115BBH Закону про податок на доходи встановлює основний механізм оподаткування для транзакцій з віртуальними цифровими активами. Вона передбачає:

• Фіксована ставка податку: 30% на всі прибутки від передачі VDA
• Додаткові збори: 4% збору на суму податку
• Обмеження бази витрат: дозволяється враховувати лише ціну придбання; інші витрати не дозволяються
• Обробка збитків: капітальні збитки від транзакцій з VDA не можуть компенсувати інші категорії доходів або переноситися вперед

Цей комплексний режим відображає підхід Індії до інтеграції транзакцій з цифровими активами у формальну економічну систему з пріоритетом податкового дотримання.

Податкові ставки за типами транзакцій

Торгові операції

• Капітальні прибутки від купівлі та продажу: 30% + 4% збору
• Застосовуються як до частих трейдерів, так і до довгострокових власників

Майнінг

• Доходи класифікуються як “інші джерела”: 30% + 4% збору
• Оподатковувана база: справедлива ринкова вартість на момент отримання
• Подальша зміна ціни при продажу створює окремі капітальні прибутки або збитки

Механізми винагород

• Стейкінг та мітинг: оподатковуються як “інші джерела доходу” за ставкою 30% + 4% збору
• Базова вартість: вартість криптовалюти на момент отримання
• Зміни ціни пізніше створюють незалежні капітальні події

Отримання подарунків та аірдропів

• Поріг: оподатковується, якщо вартість перевищує INR 50,000
• Виняток: подарунки від родичів нижче цього порогу залишаються звільненими
• Ставка податку: 30% + 4% збір на суму, що перевищує поріг

Продаж нефунгібельних токенів

• Оподаткування капітальних прибутків: 30% + 4% збір
• Базова вартість: різниця між ціною покупки та продажу

Крос-криптовалютні транзакції

• Кожна торгівля визнається окремою оподатковуваною подією
• Оцінка справедливої ринкової вартості на момент транзакції
• Відсутність дозволу на “wash sale” або стратегії за часом

Механізм утримання податку на джерелі (TDS)

Запроваджений з 1 липня 2022 року, відповідно до Розділу 194S, механізм передбачає 1% TDS на всі передачі VDA. Це поширюється на всі типи транзакцій і платформи. При продажі через встановлені біржі платформа зазвичай виконує розрахунок TDS і перераховує його уряду. У випадках peer-to-peer TDS відповідає покупець.

Приклад: Продаж Bitcoin на суму 19 000 USDT викликає утримання TDS у розмірі 190 USDT, які біржа перераховує уряду на ваш особистий рахунок (PAN).

Практична методика розрахунку податку

Крок 1: Класифікація транзакції

Визначте конкретну категорію транзакції — чи це торгівля, дохід від майнінгу, винагороди за стейкінг, отримання подарунка або участь в аірдропі. Кожна категорія має свої особливості оподаткування.

Крок 2: Визначення прибутку або збитку

Формула розрахунку: Прибуток/збиток = Вихідні дані від продажу - Вартість придбання

Приклад:

• Купівля Bitcoin: INR 30,00,000
• Ціна продажу: INR 40,00,000
• Обчислений прибуток: INR 10,00,000

Крок 3: Розрахунок податку

Застосуйте основну ставку 30% плюс 4% збір:

Податкове зобов’язання = Прибуток × 30% = INR 10,00,000 × 30% = INR 3,00,000 Додаток збору = Сума податку × 4% = INR 3,00,000 × 4% = INR 12,000 Загальне зобов’язання = INR 3,12,000

Методика розрахунку доходу від майнінгу

При отриманні криптовалюти, оціненої у INR 2,00,000:

• Миттєве податкове зобов’язання: INR 2,00,000 × 34% (30% + 4% збір) = INR 68,000
• При подальшому продажі: якщо продано за INR 3,00,000, капітальний прибуток становить INR 1,00,000, що генерує додатковий податок 30% у розмірі INR 30,000
• Сценарій з падінням ціни: продаж за INR 1,50,000 створює збиток у розмірі INR 50,000 — цей збиток не може зменшити інші доходи відповідно до чинних правил

Приклад оподаткування винагород за стейкінг

Дохід від стейкінгу на суму INR 1,00,000:

• Базовий податок: INR 1,00,000 × 30% = INR 30,000
• Компонент збору: INR 30,000 × 4% = INR 1,200
• Загальне зобов’язання: INR 31,200

Щорічна подача декларації про доходи

Огляд процесу подання

Доступ до порталу: Перейдіть на офіційну систему електронної подачі податкової служби (incometaxindiaefiling.gov.in)

Вибір форми:

• ITR-2: для фізичних осіб з капітальними прибутками від торгівлі криптовалютами
• ITR-3: коли криптовалюта є бізнес-доходом

Заповнення розділу VDA: Цей спеціальний розділ вимагає:

• Дати придбання активів і дати передачі
• Документацію бази витрат
• Суми продажу
• Повну інформацію про транзакції

Перевірка та подача: Перевірте всі записи на точність, завершите цифрову або паперову верифікацію та подайте до встановленого терміну.

Ключовий термін: подання має бути здійснене до 31 липня за попередній фінансовий рік (1 квітня - 31 березня).

Стратегії мінімізації податкових зобов’язань

Оптимізація облікової методики

Стратегія FIFO (Перший за часом — перший за кількістю): Послідовно визначайте, які одиниці криптовалюти продаються, що може зменшити податкове зобов’язання через стратегічне призначення бази витрат. Цей метод передбачає, що найраніше придбані активи продаються першими.

Планування транзакцій за часом

Розглядайте можливість продавати активи у фінансових роках з очікувано нижчим загальним доходом, що може сприяти зниженню податкової ставки.

Використання збитків для зменшення податків

Хоча пряме зарахування збитків до інших доходів заборонено, теоретично збитки можна компенсувати інші капітальні прибутки з різних активів, хоча регуляторне середовище продовжує змінюватися.

Консультація з фахівцями

Залучення податкових спеціалістів, які мають досвід у регулюванні цифрових активів, дозволяє розробити індивідуальні стратегії, що відповідають обставинам і регуляторним рекомендаціям.

Типові помилки у дотриманні та способи їх виправлення

Повний звіт про транзакції

Критична помилка: пропуск транзакцій, включаючи перекази між гаманцями, дрібні операції або забуті покупки.

Вирішення: ведіть детальні журнали всіх активностей, використовуючи автоматизовані інструменти для точності.

Неправильне розуміння утримання TDS

Критична помилка: незнання щодо застосування 1% TDS і відповідальності, особливо у випадках peer-to-peer і міжнародних платформ.

Вирішення: підтверджуйте факт утримання TDS і забезпечуйте правильну документацію перерахувань уряду. Враховуйте TDS-кредити при поданні декларації для повернення зайвих утримань.

Неточність у базі витрат

Критична помилка: використання середніх або приблизних оцінок замість точного обліку, що спотворює розрахунок прибутку.

Вирішення: документуйте точну ціну і дату кожної покупки, використовуючи таблиці або бухгалтерське програмне забезпечення.

Ігнорування крос-криптовалютних операцій

Критична помилка: вважаючи обміни криптовалюти на криптовалюту не оподатковуваними, хоча вони є явними оподатковуваними подіями.

Вирішення: оцінюйте справедливу ринкову вартість на кожному етапі транзакції і звітуйте відповідно.

Недокументування капітальних збитків

Критична помилка: неспроможність належним чином задокументувати та заявити про капітальні збитки, що призводить до завищення податкових зобов’язань.

Вирішення: систематично відстежуйте і звітуйте всі збитки, зберігаючи підтверджуючі документи для аудиту.

Недостатнє врахування кредитів TDS

Критична помилка: не заявляючи законні кредити TDS під час подання декларації, що веде до переплати.

Вирішення: витягуйте документи TDS із транзакційних записів і заявляйте повний кредит для зменшення загального податкового зобов’язання. Запитуйте повернення переплаченого TDS.

Основні питання щодо оподаткування криптовалют в Індії

Терміни подання: щорічні податкові зобов’язання з криптовалют збігаються з термінами подання стандартної декларації про доходи, зазвичай до 31 липня наступного за фінансовим роком.

Дата набуття чинності: режим оподаткування 30% почав діяти з 1 квітня 2022 року.

Оподаткування покупки: придбання криптовалюти не є миттєвим податковим подією; оподаткування настає лише при прибутковому розпорядженні або доходоутворюючій діяльності.

Обробка NFT: нефунгібельні токени отримують таку ж класифікацію та оподаткування, як і інші віртуальні цифрові активи, з 30% капітальним оподаткуванням при прибуткових продажах.

Застосовність податкових ставок: прибутки від криптовалют підлягають фіксованій ставці 30% незалежно від рівня доходу.

Механізми передачі: переміщення криптовалюти між особистими гаманцями або акаунтами бірж не викликає податкових наслідків без продажу або обміну.

Обов’язки майнінгу та стейкінгу: обидві діяльності створюють оподатковуваний дохід за справедливою ринковою вартістю на момент отримання, що встановлює нову базу для подальших транзакцій.

Розв’язання проблеми переплаченого TDS: надмірно сплачений TDS можна повернути через стандартну податкову декларацію.

Обов’язки щодо платежів: якщо фактичний податок перевищує утриманий TDS, різницю потрібно сплатити безпосередньо.

Оподаткування нереалізованого прибутку: податкове зобов’язання виникає при фактичному виконанні транзакції (продаж або обмін), а не при простої оцінці портфеля, поки криптовалюта залишається у володінні.

Мінімальний поріг: 1% TDS застосовується до транзакцій, що перевищують певний поріг (зазвичай INR 50,000 для фізичних осіб і INR 10,000 для окремих підприємств щорічно).

Висновок

Оволодіння оподаткуванням криптовалют в Індії вимагає глибокого розуміння змінюваних регуляторних вимог і ретельного ведення обліку. Регуляторне середовище продовжує розвиватися, тому постійне навчання і професійна підтримка є цінними інвестиціями. Спеціалісти з досвідом у регулюванні цифрових активів можуть надати важливі персоналізовані поради, оптимізувати стратегії та забезпечити відповідність регуляторним вимогам, мінімізуючи зайві податкові зобов’язання. Постійне інформування про зміни у регулюванні допомагає тримати інвестиційні стратегії у відповідності з актуальними обов’язками та новими можливостями у цьому динамічному секторі.