Оподаткування криптовалют в Індії 2024: всеосяжний посібник з дотримання вимог

Індійський ринок криптовалют зазнав значного зростання, з регуляторними рамками, що суттєво еволюціонували з 2022 року. Розуміння оподаткування криптовалют в Індії стало необхідним для трейдерів, інвесторів і майнерів, що працюють у цій сфері. Зміщення уряду від обмежувальної політики до структурованого оподаткування демонструє визнання інституціями ролі цифрових активів у економіці.

Розуміння Віртуальних Цифрових Активів (VDAs) у податковій системі Індії

Фінансовий законопроект 2022 року офіційно закріпив термін “Віртуальні Цифрові Активи” для охоплення всіх криптовалютних активів у податковій структурі Індії. Це класифікаційне рішення кардинально змінило підхід інвесторів до їхніх активів та обов’язків щодо звітності.

Що таке Віртуальний Цифровий Актив?

VDAs включають кілька категорій цифрових активів:

Криптовалюти — цифрові валюти, такі як Bitcoin і Ethereum, що працюють на блокчейн-мережах, забезпечуючи транзакції криптографічними протоколами. Ці активи функціонують незалежно від традиційних фінансових посередників.

Нефунгібельні Токени (NFTs) — унікальні цифрові представлення прав власності або автентичності. На відміну від криптовалют, NFTs мають індивідуальні характеристики і не можуть бути безпосередньо обміняні один з одним.

Інші цифрові активи — нові категорії токенів на базі блокчейну та цифрових інструментів, що продовжують розширювати класифікацію VDA.

VDAs проти Традиційних Інвестиційних Активів

Розрізнення між цими класами активів формує їхній податковий режим:

Традиційні активи зберігають матеріальні або юридично визнані форми у встановлених рамках. Акції, нерухомість і облігації регулюються через усталені інституції та урядові органи. Їхні транзакції проходять через контрольовані фінансові канали, що створює чіткі аудиторські сліди.

Навпаки, Віртуальні Цифрові Активи функціонують у децентралізованих мережах без потреби в інституційних посередниках. Передача прав власності відбувається на розподілених реєстрах без центрального органу, що керує транзакцією. Це технологічне розрізнення вимагає окремого регуляторного підходу та методології оподаткування.

Податкова структура криптовалют у Індії

30% Фіксована Податкова Ставка

З 1 квітня 2022 року розділ 115BBH Закону про податок на доходи запровадив фіксовану ставку 30% на доходи від передачі VDA. Ця ставка застосовується рівномірно незалежно від рівня доходу або статусу платника.

Ключові характеристики цієї системи:

• Доходи від передачі VDAs оподатковуються за фіксованою ставкою 30% плюс відповідний збір
• Дозволені лише витрати на придбання
• Заборонено переносити збитки вперед
• Збитки не можуть компенсувати інші категорії доходів
• До суми податку застосовується освітній збір ###4%(

) Обов’язки щодо Податкового Вирахування ###TDS( (Податок на джерелі)

З 1 липня 2022 року розділ 194S зобов’язує утримувати 1% TDS на всі транзакції з VDA. Це забезпечує постійний контроль за дотриманням правил і зменшує можливості ухилення.

Застосування TDS:

• Застосовується до всіх значень криптовалютних транзакцій
• Відповідальність за утримання TDS лежить на покупцеві у p2p транзакціях
• Платформи утримують і перераховують TDS проти PAN платника
• Суми TDS створюють кредити, що можна заявляти проти кінцевого податкового зобов’язання

Оподаткування різних криптовалютних активностей

) Торгівля криптовалютами

Кожна операція купівлі-продажу є оподатковуваною подією. Обчислення відбувається за такою схемою:

Крок 1: Визначення прибутку/збитку

• Прибуток = Ціна продажу – Ціна покупки

Крок 2: Обчислення податкового зобов’язання

• Податок = Прибуток × 30%

Практичний приклад: Якщо ви купили Bitcoin за INR 10,00,000 і продали за INR 15,00,000:

• Прибуток = INR 5,00,000
• Податок при 30% = INR 1,50,000
• Додатковий збір ###4%( на податок = INR 6,000
• Загальне зобов’язання = INR 1,56,000

) Майнингові операції

Доходи від майнінгу криптовалют оподатковуються як доходи з інших джерел. Оцінка відбувається під час отримання криптовалюти, за справедливою ринковою вартістю.

Обчислювальна схема для майнінгу:

Якщо ви майните криптовалюту вартістю INR 2,00,000:

• Оподатковуваний дохід = INR 2,00,000
• Податок = INR 2,00,000 × 30% = INR 60,000
• Збір = INR 60,000 × 4% = INR 2,400
• Загальний податок = INR 62,400

Подальший продаж створює додаткове оподаткування: Якщо ви пізніше продаєте майнингову криптовалюту за INR 3,00,000 ###початково оцінена в INR 2,00,000###:

• Капітальний приріст = INR 1,00,000
• Податок на капітальний приріст = INR 30,000

Якщо ж ціна знизиться до INR 1,50,000:

• Збиток = INR 50,000
• Цей збиток не може бути компенсований іншими доходами або перенесений вперед

Стейкінг і програми винагород

Криптовалюта, отримана через стейкінг або мініг, вважається доходом з інших джерел за ставкою 30%. Оцінка відбувається при отриманні винагород.

Приклад доходу від стейкінгу: Якщо стейкінг приносить INR 1,00,000 у криптовалюті:

• Оподатковуваний дохід = INR 1,00,000
• Обчислення податку = INR 1,00,000 × 30% = INR 30,000
• Збір = INR 30,000 × 4% = INR 1,200
• Загальна відповідальність = INR 31,200

Подарунки у криптовалюті та Airdrops

Отримана криптовалюта підлягає оподаткуванню за справедливою ринковою вартістю при отриманні, якщо її вартість перевищує INR 50,000. Подарунки від родичів у межах цього порогу звільнені від оподаткування.

Сценарій оподаткування подарунків: Отримання криптовалюти вартістю INR 60,000:

• Оподатковувана сума = INR 60,000
• Податок = INR 60,000 × 30% = INR 18,000
• Збір = INR 18,000 × 4% = INR 720
• Загалом = INR 18,720

( Транзакції крипто-крипто

Обмін однієї криптовалюти на іншу є оподатковуваною подією. Справедлива ринкова вартість на момент обміну визначає оподатковуваний приріст або збиток.

) Транзакції NFT

Продаж NFT підлягає оподаткуванню капітальними gains за стандартною ставкою 30%. Прибутки обчислюються як різниця між ціною продажу і витратами на придбання.

Повна таблиця податкових ставок

Послідовний процес обчислення податку на криптовалюту

( Етап 1: Категоризація транзакції

Починайте з визначення типу транзакції: торгівля, майнинг, стейкінг, подарунки, airdrops або бізнес-доходи. Кожна категорія має свої методи обчислення.

) Етап 2: Визначення прибутку або збитку

Відніміть витрати на придбання від реалізованих доходів:

• Прибуток/збиток = Вартість реалізації – Вартість придбання

Для кількох транзакцій підсумовуйте прибутки і збитки у межах однієї категорії ###з урахуванням обмежень перенесення###.

( Етап 3: Застосування ставки

Застосуйте ставку 30% до визначених прибутків. Обчисліть збір у розмірі 4% від суми податку.

) Повний приклад сценарію:

Ви здійснили ці транзакції за один фінансовий рік:

• Купили Bitcoin: INR 30,00,000
• Продали Bitcoin: INR 40,00,000
• Отримали дохід від майнінгу: INR 2,00,000
• Винагороди за стейкінг: INR 1,50,000

Обчислення:

• Торгівельний прибуток = INR 10,00,000 × 30% = INR 3,00,000
• Податок з майнінгу = INR 2,00,000 × 30% = INR 60,000
• Податок за стейкінг = INR 1,50,000 × 30% = INR 45,000
• Підсумковий податок = INR 4,05,000
• Збір ###4%### = INR 16,200
• Загальний зобов’язання = INR 4,21,200

Подання податкової декларації з криптовалют

( Необхідна документація та процес

Крок 1: Вхід на портал податкової служби Увійдіть на офіційний портал e-filing, підтримуваний Індійським департаментом доходів.

Крок 2: Вибір відповідної форми ITR

• Використовуйте ITR-2 для капітальних gains
• Використовуйте ITR-3, якщо криптовалюта є бізнес-доходом
• Використовуйте ITR-4 для підприємців

Крок 3: Заповнення розділу VDA Цей спеціальний розділ вимагає:

• Дати та суми придбання
• Дати та ціну передачі
• Оцінки за справедливою ринковою вартістю
• Документацію щодо бази витрат

Крок 4: Перевірка та подача Перевірте всі дані на точність перед завершенням перевірки та поданням до кінцевого терміну.

Вимоги до документації:

• Записи транзакцій на біржах
• Історії переказів у гаманцях
• Документи майнингових пулів
• Оцінки справедливої ринкової вартості
• Сертифікати TDS та форми

Стратегія оптимізації податків у межах закону

) Вибір методу обліку

Використання FIFO (First-In-First-Out) може суттєво вплинути на обчислені прибутки. Продаж найстаріших активів першими може зменшити задекларовані прибутки у волатильних ринках.

LIFO ###Last-In-First-Out### — альтернативний підхід, хоча менш поширений у крипто-контексті.

Врахування часу транзакцій

Стратегічне виконання продажів у роки з нижчим доходом може зменшити податковий перехід у нижчу податкову категорію. Однак цей підхід вимагає ретельного планування та документації.

Стратегії збору збитків

Хоча збитки не можуть компенсувати інші доходи або переноситися вперед, їхнє визнання у межах однієї категорії може зменшити оподатковувані прибутки у цій категорії. Інвестори можуть стратегічно ліквідувати нерентабельні активи для зменшення прибуткових транзакцій у тому ж році.

Професійне податкове консультування

Залучення фахівців з оподаткування, що спеціалізуються на цифрових активах, забезпечує персоналізовані стратегії відповідно до індивідуальних фінансових обставин і регуляторних змін.

Типові помилки у дотриманні правил і способи їх запобігання

Неповне звітування транзакцій

Помилка: пропуск дрібних переказів, торгів або транзакцій у податкову документацію.

Запобігання: ведіть повний облік кожної транзакції, включаючи внутрішні перекази у гаманцях і транзакції на біржах. Використовуйте бухгалтерське програмне забезпечення або таблиці для хронологічного відстеження.

Неправильне врахування TDS

Помилка: неправильне врахування 1% TDS або невикористання кредитів.

Запобігання: документуйте всі утримані суми TDS окремо. Перевіряйте сертифікати TDS під час подання декларації. Застосовуйте всі зняті суми як кредити, щоб уникнути переплат.

Помилки у базі витрат

Помилка: оцінка або усереднення витрат замість точного документування покупок.

Запобігання: зберігайте підтвердження покупок і записи бірж. Обчислюйте базу витрат точно для кожної партії активів на основі реальних транзакцій.

Ігнорування крипто-крипто обмінів

Помилка: вважати внутрішні обміни криптовалют безподатковими переказами.

Запобігання: усвідомлюйте, що обмін Bitcoin на Ethereum, наприклад, є оподатковуваною подією. Документуйте справедливу ринкову вартість на момент обміну для правильного обчислення прибутків або збитків.

( Недооцінка капітальних збитків

Помилка: неправильне документування збитків, що могли б зменшити прибутки.

Запобігання: ведіть окремий облік прибуткових і збиткових транзакцій. Правильно застосовуйте збитки для зменшення прибутків у межах однієї категорії під час подання.

) Ігнорування кредитів TDS

Помилка: сплата повного податкового зобов’язання без врахування TDS.

Запобігання: збирайте всі документи щодо TDS. Подайте заявку на кредит TDS при поданні декларації, щоб повернути переплату.

Регуляторний графік і важливі дати

Рамки оподаткування розвивалися через ключові етапи:

• 1 квітня 2022: розділ 115BBH запровадив 30% фіксовану ставку на доходи від VDA
• 1 липня 2022: активовано правило 1% TDS за розділом 194S
• Постійно: регуляторні уточнення щодо нових випадків і категорій активів

Щорічний термін подання декларацій зазвичай припадає на 31 липня за попередній фінансовий рік, якщо уряд не встановить інше.

Часті запитання

Q: Коли потрібно подавати податки на криптовалюту? A: Подайте податкову декларацію з криптовалютою разом із щорічною декларацією про доходи, зазвичай до 31 липня за попередній фінансовий рік.

Q: Чи викликає купівля криптовалюти оподаткування? A: Ні. Транзакції купівлі не створюють податкового зобов’язання. Оподаткування виникає при продажу, обміні або реалізації вартості.

Q: Чи оподатковуються прибутки з NFT? A: Так. NFT класифікуються як Віртуальні Цифрові Активи, і прибутки від їх продажу оподатковуються за стандартною ставкою 30%.

Q: Чи можна коригувати прибутки з крипто за допомогою податкової ставки? A: Ні. Ставка 30% застосовується рівномірно незалежно від загального доходу або статусу платника.

Q: Чи обкладаються податком перекази між гаманцями? A: Ні. Переведення між власними гаманцями або на інші біржі не є оподатковуваними, якщо не супроводжуються продажами або обмінами.

Q: Чи оподатковується дохід від майнінгу? A: Так. Доходи від майнінгу оподатковуються за ставкою 30% на основі справедливої ринкової вартості при отриманні. Подальші продажі можуть створювати додаткові капітальні gains або збитки.

Q: Що станеться, якщо TDS перевищує моє податкове зобов’язання? A: Подайте заявку на повернення при поданні щорічної декларації для відшкодування надмірно сплачених сум.

Q: Чи потрібно платити податок на нереалізовані прибутки? A: Ні. Податкове зобов’язання виникає лише при реалізації продажу або обміну, а не при утриманні зростаючого активу.

Q: Який мінімальний поріг TDS? A: 1% TDS застосовується до транзакцій, що перевищують INR 50,000 у більшості випадків.

Q: Чи можу я компенсувати збитки з криптовалютою з іншим доходом? A: Ні. Збитки не можуть компенсувати інші категорії доходів або переноситися на наступні роки за чинним законодавством.

Заключна перспектива

Оволодіння оподаткуванням криптовалют в Індії вимагає ретельної документації, точних обчислень і постійного слідкування за регуляторними змінами. Структурований підхід, запроваджений через розділ 115BBH і супутні норми, демонструє визнання інституціями економічної значущості криптовалют і забезпечує дотримання доходної частини бюджету.

Інвесторам рекомендується консультуватися з фахівцями з оподаткування, що мають досвід у цифрових активах і регуляторних нюансах. Проактивна участь у цих нормах, а не реактивне реагування на перевірки, дозволяє оптимізувати податкові зобов’язання і залишатися у повній відповідності.

Ведення організованого обліку з моменту придбання кожної криптовалюти і до всіх наступних транзакцій є основою для точного подання і захисту позицій під час будь-яких перевірок або аудитів.