Розуміння криптовалютного податкового механізму Індії 2024 року: повний посібник для інвесторів

Індійський ринок криптовалют переживає значне зростання, залучаючи все більше учасників до торгівлі та інвестицій у цифрові активи. Однак орієнтування у податковому законодавстві щодо криптовалют стало необхідним для кожного, хто займається цим сектором. Уряд Індії перейшов від невизначеності у регулюванні до створення всеохоплюючої системи оподаткування, тому важливо для інвесторів і трейдерів розуміти свої зобов’язання та планувати відповідно.

Еволюція системи оподаткування криптовалют в Індії

Введення Віртуальних Цифрових Активів (VDAs) у формальну податкову структуру Індії є важливим регуляторним кроком. З 1 квітня 2022 року уряд Індії запровадив структуровані правила оподаткування, спеціально розроблені для цифрових активів, визнаючи їх зростаючу роль у економіці.

Що саме таке Віртуальні Цифрові Активи?

Віртуальні цифрові активи охоплюють широкий спектр цифрових володінь, включаючи криптовалюти, такі як Bitcoin і Ethereum, а також Невзаємозамінні Токени (NFTs). Ці активи принципово відрізняються від традиційних фінансових інструментів тим, що вони функціонують на децентралізованих мережах без необхідності банків або посередників для транзакцій.

Ключові характеристики VDAs:

• Існують виключно у цифровій формі, захищені криптографією
• Працюють на блокчейні або подібних технологіях розподіленого реєстру
• Дозволяють транзакції між рівноправними сторонами без інституційних посередників
• Не мають фізичного представлення у традиційному розумінні

Як VDAs Відрізняються Від Традиційних Активів

Різниця між віртуальними та традиційними активами суттєво впливає на їх регуляторне оподаткування:

Традиційні активи мають матеріальні або юридично визнані форми — нерухомість, дорогоцінні метали, акції та облігації — і регулюються через усталені інституційні рамки та контролюються визнаними фінансовими регуляторами.

Віртуальні цифрові активи, навпаки, існують лише у цифровому вигляді, а їх власність відстежується на розподілених реєстрах. Їх децентралізована природа означає, що управління здійснюється через криптографічний консенсус, а не інституційний контроль, що створює принципово інше регуляторне завдання для податкових органів.

Основна структура оподаткування криптовалют в Індії

Розуміння розділу 115BBH і 30% ставки податку

Основний механізм оподаткування віртуальних цифрових активів в Індії походить від Розділу 115BBH Закону про податок на доходи. За цим положенням, будь-який дохід від передачі VDAs оподатковується за єдиною ставкою 30%, з додаванням відповідних надбавок і 4% збору.

Ця фіксована ставка застосовується незалежно від рівня загального доходу — транзакція з криптовалютою створює однакове податкове навантаження для високодоходних і помірковано доходних трейдерів.

Ключове обмеження: Не дозволяється враховувати витрати на транзакції або витрати, пов’язані з придбанням, окрім початкової ціни покупки. Крім того, збитки від торгівлі криптовалютами не можна компенсувати з іншими джерелами доходу або переносити на наступні податкові роки.

Правило 1% Податку Від Джерела (TDS)

Застосовано з 1 липня 2022 року згідно з Розділом 194S Закону про податок на доходи, механізм 1% TDS поширюється на всі передачі VDA. Це означає, що 1% від суми транзакції автоматично утримується та перераховується до податкових органів.

Для транзакцій на платформах торгівлі криптовалютами сама біржа здійснює утримання TDS. У випадках P2P (peer-to-peer) покупець зобов’язаний утримати та перерахувати TDS.

Практичний приклад: Продаж Bitcoin на суму 19 000 USDT автоматично зменшує TDS на 190 USDT, яку платформа перераховує на ваш Постійний Обліковий Номер (PAN).

Податкове оподаткування різних видів діяльності з криптовалютами

Спотова торгівля та капітальні прибутки

Коли ви купуєте цифрові активи за однією ціною і продаєте їх за більшою, різниця становить капітальний прибуток, який оподатковується за ставкою 30% плюс 4% збір.

Метод розрахунку:

• Визначте прибуток (продажна ціна мінус ціна придбання)
• Помножте прибуток на 30% для визначення базового податку
• Додайте 4% збір до отриманої суми податку

Приклад: Якщо ви купили 1 Bitcoin за INR 10 00 000 і продали за INR 15 00 000:

• Прибуток = INR 5 00 000
• Податок за ставкою 30% = INR 1 50 000
• Збір 4% від податку = INR 6 000
• Загальний податковий зобов’язання = INR 1 56 000

Майнинг і податок на доходи

Майнінг криптовалют створює оподатковуваний дохід, класифікований як «дохід з інших джерел». Сума оподаткування дорівнює справедливій ринковій ціні намінованої криптовалюти на момент отримання, за ставкою 30% плюс 4% збір.

Якщо ви пізніше продаєте намінований актив, будь-яка зміна ціни від початкової оцінки майнінгу створює додатковий капітальний прибуток або збиток. Однак збитки від майнінгу не можна компенсувати з іншими видами доходу.

Приклад: Майнінг Bitcoin вартістю INR 2 00 000 створює негайний податок у розмірі INR 2 00 000 × 34% = INR 68 000. Якщо пізніше ви продаєте цей Bitcoin за INR 3 00 000, виникає додатковий капітальний прибуток у розмірі INR 1 00 000, що підлягає ще одному 30% податку (INR 30 000). Якщо ж вартість знизиться до INR 1 50 000, збиток у INR 50 000 не можна застосувати до інших доходів.

Стейкінг і доходи від йоінгів

Винагороди від стейкінгу та майнінгу криптовалют вважаються «дохід з інших джерел». Весь справедливий ринковий вартіс отриманих нагород оподатковується за ставкою 30% плюс 4% збір у період отримання.

Якщо пізніше ви торгуєте або продаєте нагороди за іншою ціною, будь-який прибуток або збиток розглядається як окрема капітальна операція, також підлягає ставці 30%, але не може бути використаний для компенсації інших доходів.

Аірдропи та подарунки криптовалют

Безкоштовно отримані криптовалюти через аірдропи або як подарунки оподатковуються, якщо їх справедлива ринкова вартість перевищує INR 50 000. Подарунки від родичів нижче цього порогу залишаються звільненими від податку, але подарунки від неродичів, що перевищують INR 50 000, викликають податкові зобов’язання.

Розрахунок податку для аірдропів/подарунків:

• Якщо справедлива ринкова вартість > INR 50 000 (і не звільнена), оподатковуваний дохід дорівнює повній справедливій ринковій вартості
• Застосовуйте 30% податок плюс 4% збір до цієї суми
• Подарунок INR 60 000 створює податкове зобов’язання INR 20 400

Продаж NFT

Прибутки від продажу NFT розглядаються як капітальні прибутки від передачі віртуальних цифрових активів, що підлягають стандартній ставці 30%. Вартість придбання і ціна продажу повинні бути задокументовані за їх відповідними справедливими ринковими цінами.

Обміни криптовалюта-криптовалюта

Кожен обмін однієї криптовалюти на іншу є окремою оподатковуваною подією. Необхідно визначити справедливу ринкову вартість обох активів на момент транзакції та оцінити будь-який прибуток або збиток відповідно.

Ключовий момент: Багато трейдерів ігнорують цю вимогу, вважаючи, що оподаткування застосовується лише при конвертації у фіатну валюту. Насправді кожна торгівля криптовалюта-криптовалюта викликає податкові зобов’язання.

Отримання криптовалюти як оплати за бізнес-послуги

Якщо криптовалюта використовується як оплата за товари або послуги, які ви надаєте, вона класифікується як дохід від бізнесу, якщо ці дії становлять вашу звичайну діяльність. Податкове оподаткування залежить від вашої загальної податкової ставки. Якщо криптовалютні платежі випадкові, вони розглядаються як капітальні прибутки за стандартною ставкою 30%.

Обчислення фактичного податку з транзакцій з криптовалютами

Систематичний підхід спрощує розрахунок податку:

Крок 1: Класифікація діяльності Визначте, чи ваша транзакція — це торгівля, майнінг, стейкінг, отримання платежу або інша категорія, оскільки кожна має свої особливості.

Крок 2: Обчислення прибутку або збитку Відніміть вартість придбання від ціни продажу або справедливої ринкової вартості на момент транзакції.

Крок 3: Застосування податкової ставки Помножте прибуток на 30%, потім додайте 4% збір до отриманої суми податку.

Крок 4: Врахування вже сплаченого TDS Якщо платформа або контрагент утримали 1% TDS, відніміть цю суму від вашого кінцевого податкового зобов’язання при поданні декларації.

Крок 5: Одержання повернення Якщо загальна сплачена сума TDS перевищує ваш остаточний податок, подайте заявку на повернення різниці у податковій декларації.

Ведення обліку транзакцій з криптовалютами у щорічній податковій декларації

Законодавство Індії вимагає звітувати про всі транзакції з віртуальними цифровими активами через відповідні форми Податкової декларації (ITR).

План дій:

1. Увійдіть на портал електронної подачі податкової служби з вашими обліковими даними
2. Оберіть ITR-2, якщо звітуєте лише про капітальні прибутки, або ITR-3, якщо маєте бізнес з криптовалютами
3. Заповніть Розділ VDA (Віртуальні цифрові активи), вказуючи:
   • дати транзакцій
   • вартість придбання і передачі
   • суми продажу
   • документи щодо бази витрат
4. Перевірте всі записи на правильність перед подачею
5. Завершіть електронну верифікацію та подайте до 31 липня

Ведення акуратних записів кожної транзакції — включаючи дати покупки, ціни, дати продажу та суми TDS — є необхідним для точного і своєчасного подання.

Стратегії зменшення податкового навантаження від криптовалют

Ефективне управління транзакціями з точки зору податків

Метод FIFO: Ведення обліку за принципом «перший прийшов — перший пішов», що часто призводить до нижчих капітальних прибутків, оскільки продаються найстаріші і найменш вартісні активи першими.

Стратегічний таймінг: Плануйте здійснювати високоприбуткові транзакції у роки з нижчим рівнем інших доходів, щоб потенційно скористатися нижчою податковою ставкою (хоча прибутки від криптовалют мають фіксовану ставку 30).

Стратегія збору збитків: Свідомо реалізуйте збитки на неефективних активах для зменшення прибутків від інших продажів цифрових активів. Хоча пряме зарахування збитків до інших доходів заборонено, внутрішньо-категорійне співвідношення зменшує загальне податкове навантаження.

Професійне консультування та планування

Консультації з фахівцями з оподаткування криптовалют допоможуть виявити персоналізовані стратегії, що відповідають вашій фінансовій ситуації. Вони можуть допомогти оптимізувати час транзакцій, підходи до документації та структуру портфеля в межах законодавства.

Основні помилки при поданні податкової декларації з криптовалют

1. Недооцінка транзакцій

Кожна транзакція з криптовалютою — спотова торгівля, нагороди за стейкінг, доходи від майнінгу, перекази між гаманцями та аірдропи — повинна бути задекларована. Податкові органи все частіше порівнюють дані блокчейна з поданими деклараціями. Пропуски спричиняють ризик аудиту і значні штрафи.

2. Неправильне врахування TDS

Механізм 1% TDS вводить багато інвесторів у оману щодо моменту утримання та способів отримання кредитів. На платформах автоматичне утримання спрощує дотримання правил. У P2P-сценаріях покупець зобов’язаний утримати і перерахувати TDS. Неправильне врахування TDS у декларації призводить до переплат або прогалин у відповідності.

3. Неточне відстеження бази витрат

Вгадування або усереднення вартості придбання призводить до неправильних обчислень прибутку і помилкового звітування податку. Кожна покупка має бути окремо задокументована з точною вартістю, датою і кількістю для правильного розрахунку прибутку.

4. Ігнорування обмінів криптовалюта-криптовалюта

Це найпоширеніша помилка у звітуванні. Транзакції криптовалюта-криптовалюта є оподатковуваними подіями, що вимагають оцінки справедливої ринкової вартості на момент транзакції. Ігнорування цих операцій суттєво зменшує обсяг оподатковуваного доходу.

5. Не документування капітальних збитків

Правильне задекларування збитків зменшує загальне податкове навантаження у категорії. Документація і правильне звітування гарантують, що ви не переплатите податки понад законодавчо встановлену суму.

6. Не врахування TDS-кредитів

Якщо з ваших транзакцій утримано TDS, ви маєте право претендувати на ці суми як кредит проти остаточного податку. Ігнорування цього призводить до зайвих переплат.

Підтримка відповідності з постійно змінюваними регуляціями

Податкова система щодо криптовалют в Індії продовжує розвиватися, оскільки регулятори уточнюють підходи. Важливо бути в курсі змін у ставках податків, вимогах до звітування або регуляторних тлумаченнях для підтримки відповідності.

Співпраця з податковими фахівцями, регулярний перегляд рекомендацій податкових органів і ведення документації всіх транзакцій — основа впевненого і законного участі у зростаючій цифровій екосистемі Індії.

Часті запитання щодо правил оподаткування криптовалют в Індії

Q: Коли потрібно подавати податки на криптовалюти в Індії?
A: Податки на криптовалюти подаються разом із щорічною декларацією про доходи, зазвичай до 31 липня за попередній фінансовий рік.

Q: З якого часу застосовується ставка 30% на прибутки з криптовалют?
A: Від фіскального року, що починається 1 квітня 2022 року.

Q: Чи є купівля криптовалюти оподатковуваною подією?
A: Ні. Зобов’язання виникають лише при продажі, торгівлі або іншій передачі криптовалюти з прибутком або при її отриманні як доходу (майнінг, стейкінг, аірдропи).

Q: Чи оподатковуються продажі NFT так само, як і криптовалюти?
A: Так. NFT є віртуальними цифровими активами, і їх прибутки оподатковуються за ставкою 30% за однаковими правилами.

Q: Чи можу я зменшити податки з криптовалют за допомогою своєї податкової ставки?
A: Ні. Прибутки від віртуальних цифрових активів мають фіксовану ставку 30%, незалежно від рівня доходу або податкової категорії.

Q: Чи оподатковуються перекази криптовалюти між гаманцями?
A: Ні. Внутрішні перекази між вашими гаманцями або біржами не підлягають оподаткуванню. Оподаткування застосовується лише до продажу, торгів або отримання доходу.

Q: Чи мають майнінг і стейкінг податкові зобов’язання?
A: Так. Доходи від майнінгу і стейкінгу оподатковуються за ставкою 30% на основі справедливої ринкової вартості на момент отримання. Подальший продаж створює додаткові капітальні прибутки або збитки.

Q: Що станеться, якщо TDS перевищить мій загальний податок?
A: Ви можете претендувати на повернення різниці при поданні декларації.

Q: Що робити, якщо мій загальний податок перевищує утриманий TDS?
A: Потрібно сплатити різницю між розрахунковим податком і утриманим TDS.

Q: Чи застосовується податок, якщо я не виводжу прибутки на банківський рахунок?
A: Так. Податкове зобов’язання виникає при реалізації прибутку через продаж або обмін, незалежно від того, чи залишаються кошти на платформі або переказані на банківський рахунок.