了解2024年印度的加密貨幣稅收框架

印度數字資產稅務格局自2022年以來經歷了重大轉變，為投資者和交易者在這個新興領域中提供了明確的指導方針。隨著加密貨幣在全國範圍內的普及，理解稅務影響和監管要求已成為持有或交易數字資產的任何人的必備知識。

印度數字資產稅制的演變

印度對加密貨幣的監管策略已由謹慎觀察轉向有序管理。2022年《財政法案》標誌著一個轉折點，正式將虛擬數字資產 (VDAs)作為印度稅制中的一個獨立資產類別，自2022年4月1日起生效。這一立法框架展現了政府將數字資產融入正式經濟並確保稅收合規的決心。

定義虛擬數字資產 (VDAs)

虛擬數字資產代表具有密碼學特性的廣泛數字實體。此類別包括：

主要VDA類型：

• 加密貨幣 (比特幣、以太坊及類似的區塊鏈數字貨幣)
• 非同質化代幣 (NFTs)，代表獨特的數字所有權記錄
• 其他密碼學保護的數字價值存儲

VDAs與傳統資產的關鍵區別在於其運作性質。VDAs在去中心化的數字網絡中運行，消除了中介機構，而傳統資產則在由集中式機構維護的既定監管框架內運作。

印度的加密貨幣稅收結構

核心稅收機制：

根據《所得稅法》第115BBH條款，任何由VDA轉讓產生的收入都適用30%的固定稅率，加上適用的附加稅和教育稅。此外，所有VDA交易都須扣繳1%的源泉稅 (TDS)，自2022年7月1日起根據第194S條實施。

不同加密活動的稅務規定

交易與銷售

• 稅務處理：資本利得
• 稅率：30% + 4%教育稅
• 徵稅基礎：買賣利潤

挖礦作業

• 稅務處理：其他來源收入
• 稅率：30% + 4%教育稅
• 徵稅基礎：收到時的公平市價

質押與鑄幣獎勵

• 稅務處理：其他來源收入
• 稅率：30% + 4%教育稅
• 徵稅基礎：獎勵收到時的市價

加密貨幣禮物與空投

• 稅務處理：若價值超過INR 50,000則為其他來源收入
• 稅率：30% + 4%教育稅
• 例外：親屬贈與價值最高至INR 50,000免稅

加密貨幣兌換

• 稅務處理：每筆交易皆為應稅事件
• 稅率：30% + 4%教育稅
• 徵稅基礎：交易時的公平市價

NFT銷售

• 稅務處理：資本利得
• 稅率：30% + 4%教育稅
• 徵稅基礎：銷售利潤

計算您的加密貨幣稅務負擔

步驟式計算流程

第一階段：確定交易類型 判斷您的活動是否屬於交易、挖礦、收款或其他應稅事件。

第二階段：計算淨利或淨損 用實現價值減去取得成本。例如，以INR 30,00,000買入比特幣，賣出時為INR 40,00,000，利潤為INR 10,00,000。

第三階段：適用固定稅率 計算利潤的30%，再對稅額加徵4%的教育稅：

• 稅額：INR 10,00,000 × 30% = INR 3,00,000
• 教育稅：INR 3,00,000 × 4% = INR 12,000
• 總負擔：INR 3,12,000

專業計算範例

挖礦收入評估： 當挖礦產生INR 2,00,000的公平市價時，即立即課稅，稅額為INR 68,000 (30% + 4%教育稅)。若挖礦資產之後升值至INR 3,00,000再出售，則額外的資本利得為INR 1,00,000，需另繳30%的稅，即INR 30,000。

空投與贈與稅務： 一個空投的加密貨幣價值為INR 60,000 (超過INR 50,000的門檻)，則需課稅，稅額為INR 20,400 (34%的綜合稅率)。

質押獎勵的稅務： 質押收入INR 1,00,000，稅務負擔為INR 31,200 (30%的基礎稅加4%的教育稅)。

理解1%的TDS框架

源泉稅扣繳機制要求所有VDA交易扣除1%的稅款。在交易所平台，這一扣除會在交易時自動完成。在點對點（P2P）安排中，買方負責扣繳TDS並匯款。

範例場景： 賣出價值19,000 USDT的比特幣，會自動扣除190 USDT的TDS，並記入賣方的PAN (永久帳號)。

管理TDS抵免與退稅

TDS已扣除的金額可在年度報稅時抵扣總稅額。如TDS超過實際應繳稅款，納稅人可申請退稅。反之，若稅務負擔高於已扣TDS，則需在申報時補繳差額。

最佳稅務規劃策略

會計方法選擇

採用FIFO (先進先出)方法，有助於策略性計算成本基礎，可能降低交易序列中的應稅利得。

交易時機策略

在低收入年份進行交易，有助於優化稅率層級，降低整體稅負。

損失收割策略

雖然損失不能抵扣非加密貨幣收入，但在持有資產折舊時實現損失，可抵銷其他數字資產銷售的資本利得。

專業指導

專精於數字資產的稅務顧問能提供量身定制的策略，符合個人財務狀況。

精確記錄的重要性

詳細的記錄是合規報稅的基礎：

• 記錄每一類交易 (購買、銷售、交換、獎勵)
• 保存每筆持有的取得成本
• 記錄交易時的公平市價
• 保存TDS扣繳記錄
• 存檔交易所對帳單與錢包交易歷史

重要的報稅錯誤與預防

錯誤1：未完整報告交易 每一項活動——交易、錢包轉移、獎勵——都需有完整記錄。遺漏會導致漏報罰款。

錯誤2：誤解TDS規則 對1%的TDS門檻和責任的混淆，可能造成合規漏洞。特別是在點對點交易中，務必正確扣繳並保存證明。

錯誤3：成本基礎計算錯誤 用估算代替精確記錄會導致利得/損失報告不準確。建議使用印度加密貨幣稅務計算器或專用工具。

錯誤4：忽略加密貨幣對加密貨幣交易 非法幣交易仍屬應稅事件，需在執行時以公平市價評估。

錯誤5：忽視資本損失 已記錄的損失可抵銷其他資本利得。未申請抵扣會不必要地增加稅負。

錯誤6：未申報TDS抵免 未在報稅時申報可用的TDS抵免，會導致多繳稅款。

報稅流程

步驟：

1. 登入所得稅部電子申報平台
2. 選擇適用的ITR表格 (ITR-2（資本利得）；ITR-3（商業收入）)
3. 填寫VDA附表，列明取得日期、轉讓日期、成本基礎與銷售價值
4. 仔細核對所有資料
5. 在7月31日前提交

確保所有支持文件隨時可供核查。

監管條款摘要

第115BBH條款：

• 固定稅率：30%
• 不允許扣除除取得成本外的其他扣除
• 損失不能抵扣其他收入類別
• 損失不可結轉至後續年度

第194S條款：

• 所有VDA轉讓均徵收1%的TDS
• 自2022年7月1日起實施
• 在有組織的平台自動扣繳
• P2P交易由買方負責扣繳

印度加密貨幣稅務的其他疑問

何時需要申報加密稅？ 須在每個財政年度結束後的7月31日前提交年度稅表。

30%的稅率何時生效？ 自2022年4月1日開始的財政年度適用。

購買行為本身是否需課稅？ 不，購買加密貨幣不是應稅事件，稅務在實現利得時產生。

NFT利潤如何課稅？ NFT屬於VDAs，銷售利潤按標準30%稅率課稅。

加密利得可以用個人所得稅階梯嗎？ 不行，無論個人稅率如何，均適用30%的固定稅率。

錢包對錢包轉帳是否課稅？ 個人持有之間的轉帳不課稅，只有在處分（銷售或交易）時才需課稅。

挖礦與質押收入是否課稅？ 是的，兩者皆產生應稅收入，於收到時按公平市價評估。

TDS超過實際稅負會怎樣？ 多繳的TDS可在申報時申請退稅。

若在交易平台仍有利潤，是否需繳稅？ 是的，利潤實現時即產生稅務義務 (銷售)，非在提取到銀行帳戶時。

最低應稅加密活動是什麼？ 個人每年交易超過INR 50,000的，適用1%的TDS。

結語

成功掌握印度加密貨幣稅務，需系統性理解監管框架、精確記錄交易並進行策略規劃。2024年的稅務環境要求投資者保持詳細記錄，理解各類交易的差異，並認識到合規能避免重大罰款。聘請具備數字資產稅務經驗的專業人士，能幫助優化稅務狀況並確保完全合規。持續關注監管動態，確保投資策略符合最新法律規定。