印度的數位資產稅務：2024年加密貨幣稅務義務實用指南

了解您在印度的加密貨幣稅務負擔是任何積極交易或投資數位資產人士的關鍵。自2022年以來，印度虛擬資產的稅務框架已大幅成熟，建立了每個參與者都需了解的明確規則。讓我們拆解這些規定對您的加密持有和交易意味著什麼。

基礎知識：什麼是虛擬數位資產？

印度政府在2022年財政法案中正式承認數位資產，並引入「虛擬數位資產」(VDA)一詞，涵蓋加密貨幣、代幣和NFT。與傳統金融工具不同，VDAs透過去中心化網絡運作，無需銀行或中介機構。這一區別根本影響印度稅務當局如何對待這些資產。

涵蓋資產類型

VDAs包括各種數位持有：

• 加密貨幣： 比特幣、以太坊及其他區塊鏈數位貨幣
• 代幣與幣： 各類山寨幣和實用代幣
• 非同質化代幣 (NFTs)： 具有區塊鏈驗證的獨特數位物品
• 質押獎勵： 從證明持股網絡獲得的代幣

稅務框架對所有這些資產的處理方式類似，儘管交易情境可能影響收益的分類。

印度的加密貨幣稅率：核心框架

自2022年4月1日起，印度政府實施了針對數位資產交易的結構性稅制。主要機制是《所得稅法》第115BBH條款，規定所有虛擬數位資產轉讓所得均徵收30%的統一稅率。

稅務結構

基本計算方式如下：

• 稅率： 資本利得30%的統一稅率
• 附加附徵： 4%的附加稅 (使總稅率約為31.2%，含健康與教育附加稅)
• 源頭扣繳： 所有VDA交易須扣繳1%的TDS (稅源扣繳)
• 無費用扣除： 除取得成本外的其他費用不可扣除

這代表將加密貨幣視為雜項收入的做法有了重大轉變。無論您的整體收入或持有期間長短，這個統一稅率都適用。

稅務情境拆解：實務計算

交易與出售加密貨幣

當您以較低價格買入，並以較高價格賣出時，即產生應稅事件。計算範例如下：

範例情境： 您以₹1,000,000買入1比特幣，之後以₹1,500,000賣出。

• 利潤 = ₹1,500,000 - ₹1,000,000 = ₹500,000
• 稅額（30%）= ₹500,000 × 0.30 = ₹150,000
• 附加稅（4%）= ₹150,000 × 0.04 = ₹6,000
• 總稅負 = ₹156,000

交易時會自動扣除1%的TDS (₹5,000（此例），並在報稅時申請抵免。

) 來自挖礦的收入

挖礦被視為「其他來源」的收入，按收到時礦幣的公平市價（FMV）徵稅，稅率為30%。

挖礦範例： 您挖出價值₹200,000的比特幣。

• 應稅收入 = ₹200,000 ###收到時的FMV(
• 稅額 = ₹200,000 × 30% = ₹60,000
• 附加稅 = ₹60,000 × 4% = ₹2,400
• 總稅 = ₹62,400

若之後以₹300,000賣出該礦幣，則產生額外的資本利得₹100,000，亦按30%稅率分開課稅。

挖礦損失不可結轉或抵扣其他收入。

) 質押與獎勵收入

從質押機制獲得的獎勵在收到時視為普通收入，按30%稅率課稅。

質押範例： 您獲得價值₹100,000的加密貨幣。

• 應稅收入 = ₹100,000 ###收到時的FMV(
• 基本稅額 = ₹100,000 × 30% = ₹30,000
• 附加稅 = ₹30,000 × 4% = ₹1,200
• 總負擔 = ₹31,200

不論是否已轉換成法幣或留在錢包中，全部獲得的金額都需課稅。

) 贈與與空投

收到加密貨幣作為禮物或空投，若價值超過₹50,000即觸發課稅（###某些家庭轉讓除外(）。

空投範例： 您收到價值₹80,000的代幣。

• 應稅金額 = ₹80,000 )超過₹50,000門檻(
• 稅額 = ₹80,000 × 30% = ₹24,000
• 附加稅 = ₹24,000 × 4% = ₹960
• 總稅 = ₹24,960

來自血緣親屬的禮物每年最高₹50,000免稅。

) 代幣對代幣交易

即使不涉及法幣，將一種加密貨幣換成另一種也是應稅事件。

交易範例： 您用₹1,500,000的比特幣換取以太坊。

• 以太坊的FMV = ₹1,500,000
• 這相當於賣出比特幣並買入以太坊
• 任何與原始比特幣成本基礎的差額產生應稅的資本利得或損失
• 每一筆交易在交易日按公平市價分別估值

1%稅源扣繳機制

自2022年7月1日起，根據第194S條款，1%的TDS適用於超過特定門檻的所有VDA轉讓。

運作方式：

• 當您在交易所平台出售或交易加密貨幣時，平台會自動扣除交易價值的1%
• P2P交易由買方負責扣繳TDS
• 這些扣繳的TDS由平台存入您的PAN帳戶

範例： 出售₹1,900,000的比特幣，平台會自動扣除₹19,000 TDS。

在報稅時管理TDS

TDS相當於預付稅款：

• 您會收到TDS證明，記錄所有扣繳
• 報稅時可申請抵免
• 若TDS超過最終應繳稅額，則可申請退稅
• 詳細記錄交易細節是申請抵免的關鍵

哪些情況不課稅

理解非課稅事件同樣重要：

• 購買加密貨幣： 單純買入不產生稅務負擔
• 錢包轉移： 在自己地址間轉移不課稅
• 在交易所購買： 購買行為本身不產稅
• 持有資產： 持有本身不產生稅
• 交易所帳戶轉移： 在自己不同交易所帳戶間轉移不課稅

只有在實現利得（賣出、交易或透過挖礦、質押、空投獲得新價值）時才會產生稅務事件。

損失的限制

印度加密稅務框架的一個重要限制是損失的處理方式：

• 不能抵扣其他收入： VDA交易的損失不能用來抵減薪資、營業收入等###其他收入類型(
• 不能結轉： 損失不能結轉到未來年度
• 資本損失限制： 即使是資本損失，也受到嚴格限制，尤其是與加密相關

這種不對稱的處理方式使得稅務規劃尤為重要。若有大量利潤，策略性地進行損失收割（如有計劃地清算）可以幫助管理稅負，但相較傳統投資損失策略，其效益有限。

報稅步驟：逐步指南

在印度申報加密貨幣稅務需登入官方所得稅網站，並使用適當的表格：

) 報稅流程

1. 登入電子申報平台： 使用您的帳號進入所得稅部門官方網站
2. 選擇適用的ITR表格：
   • ITR-2： 用於資本利得申報
   • ITR-3： 若將加密交易視為商業活動
   • ITR-4： 適用於特定商業結構
3. 完成VDA專用附表： 記錄：
   • 取得日期與成本
   • 轉讓日期與售價
   • 挖礦/質押收入的FMV
   • 所有交易細節
4. 審核並確認： 仔細檢查所有資料正確性
5. 保存記錄： 保留所有交易證明以備稽核

重要截止日期

每年報稅截止日為次年7月31日（4月至翌年3月財政年度結束），偶有延長，但不應依賴於此作為規劃依據。

管理稅負的策略

印度對加密利得徵收30%的統一稅率，較高，但仍有一些合法策略：

會計方法選擇

採用**FIFO (先進先出)**方法，能將特定購買批次與銷售匹配，策略性管理實現的利得。需持續一致應用並留存紀錄。

交易時機

印度稅制不提供收入階梯優惠(，但時機策略包括：

• 在高利潤年份實現損失以抵減
• 利用多年度交易分散利得
• 留意₹50,000禮物門檻

) 稅損收割（Tax-Loss Harvesting）

雖然損失不能抵扣其他收入：

• 賣出折舊資產可建立正式損失
• 這些損失可用於未來資本利得抵減
• 記錄損失有助於稽核
• 有策略地清算虧損頭寸可獲稅務利益

多元化與風險控管

分散持有與使用穩定幣降低波動性，間接幫助管理稅務不確定性。較低波動性使稅務規劃更可預測，情緒決策較少。

( 尋求專業協助

熟悉加密規範的稅務專家能協助設計交易結構與時機，優化稅務負擔。加密稅務的複雜性值得專業諮詢。

常見錯誤與避免策略

在申報加密稅務時犯錯可能導致罰款與稽核通知：

) 全面申報

每筆交易都須申報——不僅是大額交易：

• 小型加密對加密交換也須列入
• 自己地址間轉移不需申報，但轉給他人且有對價則須
• 空投低於門檻免稅，但須追蹤
• 遺漏任何交易（即使很小）都屬於漏報

TDS誤解

許多投資者誤解TDS義務：

• 1%的TDS適用於幾乎所有交易
• 有些平台自動處理，有些則需手動遵守
• P2P平台由買方負責扣繳
• 未正確扣繳或存入TDS會造成合規問題
• 報稅時必須正確申請抵免

成本基礎準確性

精確追蹤成本是基本：

• 平均成本或猜測成本會產生計算錯誤
• 每次取得都須記錄日期與價格
• 挖礦/質押的FMV在收到時即為成本基礎
• 贈與的FMV在收到時為起始成本
• 錯誤的成本基礎會直接增加稅額

將加密交易視為免稅

任何資產交換皆為應稅事件：

• 比特幣換以太坊即為應稅
• 加密對加密交易不免稅
• 每次交易都須獨立評估公平市價
• 轉換時間點的資產價值不影響稅務，交易即課稅

忽略資本損失證明

損失發生時：

• 必須在稅表中正式記錄
• 損失金額須明確計算並保存
• 雖然損失不能全面抵扣其他收入，但未申報會影響證明力
• 未記錄的損失可能在稽核時被質疑

忽略TDS抵免

TDS是潛在退稅來源：

• 必須將平台證明與收入記錄匹配
• 申請抵免避免多繳稅
• 許多投資者忽略，導致多付稅款
• 正確核對申報是關鍵

特殊情況處理

商業與個人活動

若將加密交易視為商業活動###常規交易、營利動機###，稅務處理不同：

• 商業收入依照一般稅率，非30%統一稅率
• 商業損失可抵其他商業收入
• 需獨立帳務與完整記錄
• 判定商業身份需分析活動模式與意圖

國際交易

跨境交易面臨額外複雜：

• 30%稅率適用於全球收入
• 某些交易需國際申報
• 外匯損益需另行計算
• 非居民與非居民印度人規則不同

常見問題（FAQ）

加密稅務申報截止日是何時？
每年7月31日為上一財政年度（4月至翌年3月）申報截止，偶有延長，但不應依賴。

購買加密貨幣會產生稅務負擔嗎？
不。購買本身不產生稅務，只有在實現利得（賣出、交易、挖礦、質押）時才有。

我可以用加密損失抵扣薪資收入嗎？
不。VDA損失不能用來抵減薪資或其他收入，但可用於抵減資本利得（特定條件下）。

NFT銷售與加密貨幣的稅率相同嗎？
是的。NFT屬於VDAs，NFT銷售的利得同樣按30%的稅率課稅。

如果我未將利潤提取到銀行帳戶，還會產生稅務嗎？
會。稅務在利得實現時產生，與提款無關。賣出加密貨幣即產生稅務義務。

最低稅額如何計算？
超過₹50,000的交易須扣1%的TDS，最終稅率為30%，不論金額大小。

我可以申請交易成本與手續費的扣除嗎？
根據第115BBH條款，除取得成本外不允許扣除其他費用。

如果TDS超過應繳稅額怎麼辦？
可在報稅時申請退稅，處理時間數月。

轉移加密貨幣到不同錢包會課稅嗎？
自己地址間轉移不課稅。只有賣出、交易或轉給他人有對價時才課稅。

如何計算多筆交易的利得？
每筆交易獨立計算。多次買賣形成的每個結束頭寸都需按相關稅率計算利得或損失。

持續合規的建議

印度的加密貨幣稅務框架仍在演進，保持資訊更新的方式包括：

• 定期查閱所得稅部門公告
• 諮詢熟悉新興規範的專業稅務人士
• 詳細保存交易記錄，超出最低要求
• 理解稅務規定可能隨立法變動而調整

30%的統一稅率雖已結構化，但需精確追蹤與策略規劃。理解這些機制並保持完整紀錄，能幫助您有效應對印度的加密稅務義務，同時在合法範圍內優化整體稅務狀況。