印度2024年加密貨幣稅務環境：TDS與VDA規定全面指南

印度的加密貨幣產業經歷了顯著擴張，監管機構從謹慎監督轉向有組織的稅收框架。理解這些規則的影響——尤其是關於加密交易中的TDS——對於從事數字資產交易、挖礦或持有者來說至關重要。

印度加密稅收框架的演變

印度政府通過2022年財政法案正式確立了其對加密貨幣的態度，並引入了「虛擬數字資產」(VDAs)作為官方稅務分類。這一監管轉變自2022年4月1日起生效，代表著一個有意識的努力，將數字資產納入正式金融體系，同時確保合規並防止稅收流失。

VDAs涵蓋所有數字資產，包括加密貨幣(比特幣、以太坊)、非同質化代幣(NFTs)，以及其他基於區塊鏈的工具。VDAs與傳統資產的區別在於其去中心化特性——它們不依賴銀行等中介機構，僅以數字形式存在於分散式帳本上。

主要差異：VDAs與傳統資產

傳統資產依賴已建立的監管機構、有形表現和集中式金融機構來促進交易。虛擬數字資產則是無形的，只存在於數字形式，並通過區塊鏈技術繞過傳統銀行基礎設施。

這一區別塑造了整個稅收處理框架。由於VDAs在傳統渠道之外運作，監管機構引入了特定條款將其納入稅收範圍。

理解第115BBH條款：核心稅收規定

印度所得稅法第115BBH條款構成了加密貨幣稅收的基礎。該條款規定對所有VDAs轉讓所得徵收30%的固定稅率，不論個人的整體所得稅等級。

第115BBH條款的一個關鍵特點是除取得成本外，不允許扣除任何費用。這意味著你不能扣除經紀費、其他交易的損失或其他運營費用。此外，VDAs交易的損失不能用來抵銷其他投資類型的收益，也不能結轉到下一財政年度。

這形成了一個不對稱的稅收結構：收益全額徵稅，而損失則沒有抵免利益——這一點應該在投資策略中加以考慮。

30%稅率適用於所有加密活動

30%的稅率在不同交易類型中統一適用：

活動	稅務分類	稅率	徵稅基礎
加密貨幣交易	資本利得	30% + 4% 教育稅	出售利潤
挖礦	其他收入	30% + 4% 教育稅	收到時的公平市價
Staking/獎勵	其他收入	30% + 4% 教育稅	收到時的市價
空投	其他收入	30% + 4% 教育稅	若超過₹50,000則以公平市價計算
贈與加密貨幣	其他收入	30% + 4% 教育稅	非親屬贈與超過₹50,000的部分
加密貨幣對換	資本利得	30% + 4% 教育稅	收到資產的公平市價

計算你的稅務負擔

交易範例：

• 買入1比特幣，價格₹30,00,000
• 賣出，價格₹40,00,000
• 利潤=₹10,00,000
• 稅額=₹10,00,000×30%=₹3,00,000
• 教育稅=₹3,00,000×4%=₹12,000
• 總負擔=₹3,12,000

挖礦範例：

• 挖出比特幣，收到時市價₹2,00,000
• 立即稅額=₹2,00,000×30%=₹60,000 (加上教育稅)
• 若之後以₹3,00,000賣出，則額外資本利得=₹1,00,000，需另行課稅
• 若以₹1,50,000賣出，則損失₹50,000，不能用來抵銷其他收入

TDS在加密貨幣中的應用：1%的源頭扣繳機制

第194S條引入了一個關鍵合規機制：自2022年7月1日起，所有VDAs交易須扣繳1%的稅款（(TDS)）。理解加密貨幣中的TDS對於準確的稅務規劃至關重要。

TDS實務操作

每當加密貨幣交易發生時，平台通常會從交易額中扣除並存入你的永久帳號（(PAN)）。在點對點交易中，買方負責扣繳和存款。

TDS範例：

• 你賣出價值₹19,00,000的1比特幣
• 平台扣除1%的TDS=₹19,000
• 你實得₹18,81,000
• 這₹19,000存入稅務局，與你的PAN相關聯

管理與申請TDS抵免

扣繳的TDS作為預付稅款，抵扣最終應繳稅額。在申報年度所得稅時：

• 正確記錄所有TDS金額
• 將TDS作為稅額抵免
• 若TDS超過應繳稅額，申請退稅
• 保存詳細交易記錄與TDS證明

此機制確保預先合規：你在交易過程中逐步繳稅，而非年終一次性繳清。

按交易類型的完整稅務處理

Staking與獎勵收入

參與加密貨幣staking時，獎勵被視為其他來源收入，稅率為30%加4%教育稅。應稅金額以收到時的公平市價為準。

計算範例：

• 獲得₹1,00,000的staking獎勵
• 稅額=₹1,00,000×30%=₹30,000
• 教育稅=₹30,000×4%=₹1,200
• 總計=₹31,200

收到時的市價決定你的稅務，之後的價格變動不影響此初始計算，但若之後出售，則產生新的資本利得或損失。

空投與贈與

通過空投或贈與獲得的加密貨幣，若超過₹50,000則需納稅(（贈與來自親屬的除外，最高₹50,000免稅)）。

• 空投價值₹60,000→應稅收入₹60,000→稅額₹20,400(含教育稅)
• 來自親屬的贈與₹40,000→免稅
• 非親屬贈與₹60,000→應稅₹60,000→稅額₹20,400

加密貨幣對換

即使是加密貨幣之間的交易(（不涉及法幣轉換)）###也構成應稅事件。每次轉換都以公平市價評估，並計算利得或損失。

這是常見的合規錯誤：交易者常誤以為只有法幣轉換才會產生稅務事件。實際上，用比特幣換以太坊，按市價即時產生稅務事件。

提交加密貨幣稅務申報：逐步流程

表格選擇

• ITR-2：若你的唯一收入為加密資本利得
• ITR-3：若你有商業收入，包括專業加密交易

( VDA附表填寫

專用的虛擬數字資產附表需要提供：

• 交易日期)（取得與轉讓）(
• 每項資產的取得成本
• 出售價或公平市價
• 交易性質)（交易、挖礦、staking等）###

文件保存要求

保存以下記錄：

• 購買確認書，含價格與日期
• 交易所交易歷史
• 挖礦池報表與收款價值
• 所有TDS證明
• 錢包交易記錄
• 任何P2P交易確認

( 申報時間

必須在每年7月31日前提交上一財政年度的稅務申報，若有延長則依公告時間。逾期可能面臨罰款並引起稽查。

法律範圍內的稅務規劃策略

) FIFO會計法

採用先進先出法（FIFO）可以調整成本基礎，管理利得。雖不減稅，但提供一致的記錄，有助於稽查。

時間點優化

考慮重大交易對財政年度的影響。在低收入年度實現利得，可能降低邊際稅率，但加密利得仍適用30%的固定稅率。

損失利用限制

與傳統投資不同，加密損失不能用來抵銷其他收入。不過，可以在同一年內抵銷不同加密交易的資本利得——記錄非常重要。

專業指導

印度的加密貨幣稅務仍在演變中。諮詢專門從事數字資產的稅務專家，能提供符合個人情況的策略。

常見合規陷阱

報告不完整：每筆交易——交易、轉移、小額轉換——都必須申報。遺漏會引起審查與罰款。

TDS誤解：誤解TDS義務，特別是在P2P情境中，買方負責扣繳，常導致合規問題。

成本基礎錯誤：未正確追蹤取得成本，會影響所有後續計算，這是多數稅務稽查的原因。

加密對換未申報：未報告非法幣轉換是最常見的錯誤。

損失記錄不足：雖然損失不能抵扣其他收入，但完整記錄可避免申報時被拒。

TDS抵免遺漏：忘記申請TDS抵免，會造成不必要的多付稅款。

更廣泛的監管背景

印度的加密稅收框架反映了全球趨勢，逐步融入監管體系。30%的稅率介於激進沒收與寬鬆政策之間，旨在鼓勵參與同時創收。

TDS機制特別強調透明度——逐步支付有助於減少年終意外，提升合規率。

理解這些框架不僅是為了減少稅負，更是為了在日益重視金融正式化的司法管轄區中保持合法身份。合規能保護你的資產與作為合法市場參與者的身份。

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常見問題

我的年度申報截止日期是何時？
每年7月31日，除非政府宣布延長。

購買加密貨幣會產生稅務事件嗎？
不會。只有實現的利得###（銷售或交換）(才會產生稅務事件。購買本身不課稅。

NFT的銷售會課稅嗎？
會。NFT屬於VDAs，按照資本利得的30%稅率徵稅。

我可以用加密損失抵扣其他收入嗎？
不行。根據現行法，加密損失不能用來抵扣股票、房地產或其他來源的收益。

如果我的TDS超過應繳稅額怎麼辦？
申報時申請退稅。多繳的TDS是可以退的。

個人錢包與交易所之間的轉帳會產生稅務嗎？
不會。自己帳戶之間的轉移不課稅。只有銷售或轉換才是事件。

小型交易者有免稅額嗎？
沒有固定免稅門檻。即使是微小利得也需申報，但超過一定交易額的交易會適用TDS。

在提款前必須申報利得嗎？
是的。利得在實現時產生)（銷售本身）(，而非提款到銀行帳戶時。