了解2024年印度的加密貨幣稅收框架

印度的加密貨幣市場經歷了顯著成長，吸引越來越多的交易者與投資者。隨著數位資產持續獲得主流採用，了解稅務影響已成為所有從事加密交易者的必備知識。監管環境也有了重大變革，政府正從監督轉向對虛擬數位資產(VDAs)的結構化課稅。

印度加密稅制的演變

自2022年4月1日起，印度政府正式將加密貨幣列為《2022財政法案》下的虛擬數位資產。這一立法認可建立了全面的稅收框架，旨在將數位資產交易融入印度的正式經濟體系，同時確保合規並防止逃稅。

虛擬數位資產到底是什麼？

虛擬數位資產涵蓋所有通過密碼技術保障的純數位持有形式，包括：

• 加密貨幣： 比特幣、以太坊等基於區塊鏈的數位貨幣，支持點對點交易，無需中介
• 非同質化代幣 (NFTs)： 表示特定物品所有權或真實性的獨特數位代幣，常用於數位藝術品和收藏品
• 其他區塊鏈代幣： 各類實用代幣及價值的數位表徵

VDAs與傳統資產的根本區別在於其運作結構。傳統資產如房地產、股票和債券依賴集中監管機構和金融機構進行交易。而VDAs則通過去中心化網絡運作，完全繞過傳統中介，並將所有所有權轉移記錄在分散式帳本（如區塊鏈）上。

30%的統一稅率：印度的標準加密稅制

根據《所得稅法》第115BBH條款，任何由轉讓虛擬數位資產產生的收入，均以30%的統一稅率徵稅，並加徵適用的附加稅和教育稅(additional tax)。此稅率結構不依個人所得稅階梯而變，與傳統資本利得稅制不同。

重要點： 除了取得成本外，不允許扣除任何費用或專業費用。此外，加密交易的損失不能抵扣其他收入，也不能結轉至未來年度。

全面交易類型的稅務處理

不同的加密活動會觸發不同的稅務分類，但大致都適用30%的稅率：

活動類型	稅務分類	稅率	應課稅金額
交易/出售加密貨幣	資本利得	30% + 4%教育稅	交易利潤
挖礦作業	其他來源收入	30% + 4%教育稅	收到時的公平市價
質押/鑄幣獎勵	其他來源收入	30% + 4%教育稅	獲得時的市價
作為禮物收到的加密貨幣	資本利得 (如適用)	30% + 4%教育稅	非親屬超過INR 50,000的價值
空投分發	其他來源收入	30% + 4%教育稅	超過門檻的公平市價
加密貨幣對換	資本利得	30% + 4%教育稅	交易時的公平市價
NFT銷售	資本利得	30% + 4%教育稅	銷售利潤
以加密貨幣支付	商業/資本利得	按階梯或30%統一稅率	收到的金額或利得
來源扣繳稅 (TDS)	強制扣繳	1%	所有涵蓋交易

計算你的加密稅務負擔

步驟式計算方法

步驟1：確定交易類型
辨識你的活動是否屬於交易、挖礦、收款或其他類別，因為這會影響稅務處理。

步驟2：計算利潤或損失
用銷售價格或交易時的公平市價，減去你的取得成本(購得資產的總金額)。

步驟3：適用稅率
將利潤乘以30%，再計算4%的教育稅(附加稅)。

實例計算範例

交易利潤範例：

• 購入價：INR 10,00,000
• 賣出價：INR 15,00,000
• 資本利得：INR 5,00,000
• 稅額（30%）：INR 1,50,000
• 教育稅（4%）：INR 6,000
• 總稅負：INR 1,56,000

挖礦收入範例：

• 挖礦時的公平市價：INR 2,00,000
• 挖礦所得稅（30%）：INR 60,000
• 教育稅（4%）：INR 2,400
• 總即時稅：INR 62,400
• 若之後以INR 3,00,000賣出，額外資本利得INR 1,00,000，另徵30%稅（INR 30,000）
• 若以INR 1,50,000賣出，則資本損失INR 50,000(不能抵扣其他收入)

質押獎勵範例：

• 年度質押收益：INR 1,00,000
• 稅額：INR 1,00,000 × 30% = INR 30,000
• 教育稅：INR 30,000 × 4% = INR 1,200
• 總負擔：INR 31,200

空投獲得：

• 空投價值：INR 60,000
• 超過INR 50,000，視為其他來源收入課稅
• 稅額：INR 60,000 × 34% (含教育稅) = INR 20,400

1% TDS (源頭扣繳稅)機制

自2022年7月1日起，根據第194S條款，實施1%的TDS規則，對超過特定門檻的所有虛擬數位資產轉讓徵收1%的稅。在中心化交易所，平台會自動扣除並匯出TDS。在點對點交易中，買方負責扣繳。

範例：
賣出價值19,000 USDT的比特幣，會扣除190 USDT作為TDS，並由你的永久帳號(PAN)進行抵扣。

( 管理TDS抵扣與退稅

• 謹慎記錄所有TDS扣繳
• 報稅時，將TDS作為抵免，抵扣總稅額
• 若累計TDS超過最終應繳稅，申請退稅
• 保存完整交易記錄與TDS證明文件

稅務申報規定與流程

) 年度報稅申報

申報加密交易的流程包括：

1. 使用帳號登入所得稅部電子申報平台
2. 選擇適用的ITR表格 (資本利得用ITR-2；商業收入用ITR-3)
3. 完成VDA附表，填寫交易細節：取得日期、轉讓日期、取得成本、銷售對價
4. 核對資料正確性，於7月31日前提交(或延長日期)

合規提醒： 遲交會受罰，資料準確性至關重要，差錯可能引發稅務評估與額外負擔。

常見報稅錯誤與避免策略

避免陷阱

未申報交易：
每一筆交易—買賣、轉帳、錢包轉移—都須申報。漏報會被視為少報，可能面臨嚴重罰款。

TDS誤解：
不了解TDS適用範圍與扣繳責任，容易違規。清楚門檻與流程是關鍵。

成本基礎計算錯誤：
用猜測或平均成本計算，會導致錯誤的利得/損失。每次購買都須詳細追蹤。

忽略加密貨幣對換：
未認識到直接數位資產交換也是應課稅事件。每筆交易都需按時點的公平市價評估。

損失申報疏漏：
已記錄的損失可用來抵扣其他資本利得，但必須正確申報並有證明。

忽略TDS抵免：
未申請TDS抵免，會多繳稅款。這些金額可用來抵減最終稅額。

稅務規劃策略

策略性會計方法：
採用FIFO (先進先出)法系統性計算利得與損失，可能優化稅務。

交易時點：
在預期收入較低的年份完成交易，可能獲得稅務優勢。

損失收割：
實現低迷資產的損失，抵扣其他資本利得，但不可直接抵扣非相關收入。

專業諮詢：
聘請專精數位資產的稅務顧問，提供個人化策略，符合財務狀況與風險偏好。

重要法規日期與門檻

• 稅制實施： 2022年4月1日
• TDS實施： 2022年7月1日
• 贈與稅門檻： INR 50,000 (非親屬贈與超過此額需課稅)
• TDS門檻： 年度交易超過INR 50,000
• 年度申報截止： 7月31日 ###可能延長###

常見問題解答

年度報稅截止日期何時？
通常為財政年度結束後的7月31日，若政府公告延長則另行通知。

30%稅率何時適用？
自2022財政年度4月1日起，所有加密利得均適用30%的統一稅率。

購買加密貨幣本身是否課稅？
不。取得行為不屬於課稅事件，稅務在於出售或交換實現利得時。

數位收藏品與NFT是否同樣課稅？
是。NFT作為虛擬數位資產，出售利潤亦適用30%的資本利得稅。

加密利得能享受個人所得稅階梯優惠嗎？
不能。稅率固定為30%，不依個人所得階梯調整。

轉帳到不同錢包或平台是否課稅？
不。僅是轉移資產，不涉及交易或價值變動，不觸發稅務。

挖礦與質押獎勵是否課稅？
是。兩者皆產生應稅收入，按收到時的公平市價計算，並適用30%稅率。

TDS扣繳超過應繳稅額會怎樣？
多繳的部分可申請退稅，於報稅時提出。

若利得尚未提取仍在交易所，是否需繳稅？
是。利得在實現（如賣出）時即產生稅務義務，與提取與否無關。

最低稅務義務是什麼？
個人每年超過INR 50,000的加密交易都須扣1%的TDS。

結論

印度的加密稅制要求細心規劃與全面了解監管規定。隨著規範持續演進，持續關注官方資訊與專業建議，有助於合規並優化稅務狀況。交易分類、計算方法與申報流程較為複雜，建議諮詢專精數位資產的稅務專家。策略性規劃與完整文件紀錄，能幫助投資者與交易者在印度日益成熟的監管環境中，合法合規地操作，同時降低不必要的稅務負擔。