2024年印度加密貨幣稅務格局：完整納稅人指南

印度的加密貨幣市場持續擴張，監管框架與採用率同步演進。自印度政府正式將數位資產納入稅務體系以來，了解加密貨幣的稅務義務運作已成為投資者與交易者的必備知識。本指南將詳細解析印度的加密貨幣稅務規定、計算方法與合規流程。

虛擬數位資產 (VDAs) 與稅務框架理解

什麼是虛擬數位資產？

虛擬數位資產 (VDAs) 在印度稅法中被正式歸類，於2022年財政法案中明確定義。VDAs 包含：

• 加密貨幣：如比特幣（Bitcoin）與以太幣（Ethereum）等基於區塊鏈技術的數位貨幣
• 非同質化代幣 (NFTs)：代表特定數位資產所有權或真實性的獨特數位代幣
• 其他基於區塊鏈的數位代幣：各類加密資產

將這些資產歸類為VDAs，標誌著印度在數位貨幣監管策略上的重大轉變，從謹慎態度轉向結構化的稅務框架。

VDAs 與傳統金融資產的差異

VDAs 與傳統資產（如房地產、證券或貴金屬）在監管處理與稅務影響上有根本差異。傳統資產在既有的銀行與金融基礎設施中運作，而VDAs則在去中心化的數位生態系中運行，省略中介機構如銀行與金融機構。

這種去中心化的特性，導致其稅務處理方式不同。傳統資產享有既定法律框架與交易監控，透過認可的金融渠道進行。而VDAs則獨立於這些系統，依賴區塊鏈技術進行交易驗證與記錄。

加密貨幣稅率與監管框架

30% 固定稅率制度

自2022年4月1日起，印度的加密貨幣交易依據《所得稅法》第115BBH條規定，徵收30%的固定資本利得稅，並加徵4%的附加稅（Cess），總稅負達34%。

此框架的一個關鍵點是：除原始取得成本外，不允許扣除其他費用。也就是說，投資者在計算應稅利得時，不能扣除交易手續費、諮詢費或其他投資相關費用。

1% 源泉扣繳稅（TDS）規定

自2022年7月1日起，根據第194S條，規定所有加密貨幣交易須扣繳1%的TDS。此自動扣款適用於：

• 現貨交易
• 點對點交易
• 平台間轉帳
• 轉換不同加密貨幣

TDS機制的雙重目的在於：確保即時稅收徵收與促進合規，並建立交易的審計追蹤。

不同加密活動的稅務處理

不同的加密活動會觸發不同的稅務分類，但都適用30%稅率加附加稅：

( 加密貨幣交易與銷售

以較低價格買入，加以較高價格賣出，產生的利潤屬於應稅的資本利得。

計算範例：投資者以₹10,00,000買入1比特幣，並以₹15,00,000賣出。

• 利潤：₹15,00,000 - ₹10,00,000 = ₹5,00,000
• 稅金：₹5,00,000 × 30% = ₹1,50,000
• 附加稅：₹1,50,000 × 4% = ₹6,000
• 總稅負：₹1,56,000

) 挖礦收入稅務

加密貨幣挖礦所得屬於「其他來源收入」，非資本利得。應稅金額為收到時挖礦幣的公平市價。

計算範例：收到價值₹2,00,000的比特幣

• 應稅收入：₹2,00,000
• 應付稅金：₹2,00,000 × 30% = ₹60,000
• 附加稅：₹60,000 × 4% = ₹2,400
• 總稅金：₹62,400

若之後出售該比特幣，價格變動會產生額外的資本利得或損失。以₹3,00,000賣出，則產生₹1,00,000的資本利得，需繳30%的稅；若以₹1,50,000賣出，則產生₹50,000的損失，但根據現行規定，該損失不能用來抵扣其他收入。

質押與鑄幣獎勵

透過質押或鑄幣獲得的獎勵，視為「其他來源收入」，在收到時依公平市價課稅。

計算範例：獲得₹1,00,000的質押獎勵

• 應稅收入：₹1,00,000
• 稅金：₹1,00,000 × 30% = ₹30,000
• 附加稅：₹30,000 × 4% = ₹1,200
• 總稅金：₹31,200

贈與與空投

空投與贈與加密貨幣，當其公平市價超過₹50,000時，視為「其他來源收入」並產生稅務義務。

計算範例：收到價值₹60,000的空投幣

• 應稅收入：₹60,000（超過₹50,000門檻）
• 稅金：₹60,000 × 30% = ₹18,000
• 附加稅：₹18,000 × 4% = ₹720
• 總稅金：₹18,720

贈與免稅僅適用於親屬之間的轉讓，且每年限額₹50,000。

加密貨幣對換交易

每次將一種加密貨幣換成另一種，都視為獨立的應稅事件。以收到的加密貨幣的公平市價作為計算應稅金額的依據。

全面稅務計算流程

步驟1：識別交易類型

首先判定交易屬於銷售、挖礦、質押、作為收入或資產轉移。

( 步驟2：計算盈虧

將出售所得扣除取得成本：

• 銷售：銷售價格 - 取得價格 = 盈虧
• 挖礦/質押：收到時的公平市價 - 先前的取得成本
• 贈與/空投：若超過門檻，則以公平市價計算

) 步驟3：應用稅率

將盈虧乘以30%計算基本稅額，再對稅額計算4%的附加稅：

• 基本稅額 = 盈虧 × 30%
• 附加稅 = 基本稅額 × 4%
• 總負擔 = 基本稅額 + 附加稅

重要限制：損失不能用來抵扣其他收入，也不能結轉至未來課稅年度。

報稅流程與規定

透過所得稅局申報

加密貨幣交易須在年度所得稅申報時披露：

1. 登入印度所得稅電子申報平台
2. 選擇適用的申報表—若為資本利得，使用ITR-2；若為商業收入，則用ITR-3
3. 填寫VDA附表，提供交易詳情，包括：
   • 取得日期與成本
   • 轉讓日期與對價
   • 相關日期的公平市價
4. 核對並於截止期限前提交

申報截止日通常為財政年度結束後的7月31日 ###3月31日###，但可能有延長。

TDS抵扣與稅額抵免

扣繳的1% TDS可作為稅額抵免。申報時：

• 申請抵扣全部TDS
• 若TDS超過應付稅額，超額部分可申請退稅
• 保存詳細交易記錄以證明TDS金額

節稅策略建議

會計方法選擇

採用FIFO (First-In-First-Out)等特定會計方法，有助於系統性降低應稅利得，因為先售出較早取得的單位。

交易時機考量

在整體收入較低的財政年度進行交易，可能享有較低的稅務負擔，儘管30%的稅率是固定的。

損失收割策略

雖然損失不能用來抵扣其他收入或結轉，但在投資表現不佳時，認列損失可以用來抵消其他盈利資本利得。

( 投資多元化與風險控管

多元化投資組合，包括穩定幣配置，有助於降低波動性，並在全年內提供更可預測的稅務規劃。

常見的加密貨幣報稅錯誤與避免方法

) 低估交易數量

每筆交易——包括小額轉帳、交易與內部錢包轉移——都需完整記錄與申報。疏漏可能導致重罰。

TDS誤解與申報不完整

未正確理解TDS機制或未正確申報扣繳金額，可能導致多繳稅款。1%的TDS在超過門檻的交易中適用。

取得成本基礎不準確

估算或平均取得成本會導致錯誤的利得計算。精確追蹤每次購買價格是正確申報的關鍵。

忽略加密貨幣對換交易

未將數位資產之間的轉換視為應稅事件。每次交易都須根據執行時的公平市價獨立評估。

損失文件不完整

妥善記錄損失發生情況，確保能用來抵扣利得，避免不必要的高稅負。

忽略TDS抵免申請

未申請TDS抵免，會導致多繳稅款與未領取的退稅。

遵守印度不斷演進的加密貨幣稅務規定

隨著市場採用率提升與監管明確化，印度的加密貨幣稅務規定持續發展。投資者應持續關注：

• 財政部公告
• 專業稅務顧問建議
• 所得稅局公告與說明
• 完整保存交易記錄以備審核

專業稅務顧問能根據個人情況提供專屬建議，協助優化稅務規劃並確保合規。

常見加密貨幣稅務問答

Q：加密貨幣年度報稅截止日為何？
A：通常為財政年度結束後的7月31日，但政府可能會延長。

Q：從哪個財政年度起適用30%的稅率？
A：自2022年4月1日起生效。

Q：購買加密貨幣會產生稅務義務嗎？
A：不，購買本身不課稅。稅務義務在於出售、交易或實現利得時產生。

Q：NFT交易也要課稅嗎？
A：是的，NFT屬於VDAs，利潤同樣適用30%的稅率。

Q：可以利用所得稅稅階來降低加密貨幣利得稅嗎？
A：不行，30%的稅率是統一適用，不受收入階層影響。

Q：轉移加密貨幣到不同交易所或錢包會產生稅務？
A：僅轉移（未售出或交易）不屬於應稅事件。

Q：挖礦與質押活動的稅務如何？
A：兩者都在收到時依公平市價課徵30%的稅，之後的價格變動只在資產出售時影響稅務。

Q：TDS扣繳超過應付稅額怎麼辦？
A：超額部分可在申報時申請退稅。

Q：持有平台上的未實現利得需要繳稅嗎？
A：不，只有在實現利得（售出或交換）時才產生稅務義務。

Q：最低的加密貨幣稅務義務是什麼？
A：對於超過₹50,000的年度交易，個人須繳納1%的TDS，特定商業類別可能有不同規定。