了解印度2024年加密貨幣稅收框架

印度加密貨幣市場持續快速擴展，數百萬用戶參與數位資產交易與投資活動。隨著採用率提高，監管環境也日益成熟，要求投資者與交易者對稅務義務有透徹了解。政府轉向結構化監管，反映其將加密資產納入正式金融體系的承諾，同時打擊逃稅行為。

虛擬數位資產稅制

什麼是虛擬數位資產？

虛擬數位資產 (VDAs) 自2022年財政法案以來，在印度稅制下被正式認可為一類資產。這些數位實體包括比特幣、以太幣等加密貨幣，以及非同質化代幣 (NFTs)。此分類反映政府承認數位資產在運作框架上與傳統金融工具明顯不同。

VDAs 的主要特徵包括：

加密貨幣 – 利用區塊鏈技術保障的數位貨幣，實現去中心化的點對點交易，無需中介機構。主要資產包括比特幣、以太幣，以及在不同區塊鏈網絡上運行的眾多山寨幣。

非同質化代幣 (NFTs) – 獨特的數位代幣，用於證明特定物品的所有權或真實性，常用於數位藝術、遊戲和收藏品市場。

使VDAs 與傳統資產區分

VDAs 的運作框架與傳統投資工具根本不同。傳統資產如房地產、黃金和證券，通常在受監管的系統內運作，由認可的金融機構管理，具有明確的法律框架和所有權機制。

相較之下，VDAs 在去中心化數位網絡中運作，消除中介。交易記錄在分散式帳本上，而非通過中心化機構。這種去中心化的特性大大影響其監管處理和稅務分類。

印度的加密貨幣稅收架構

稅率與監管框架

自2022年4月1日起，加密貨幣根據《財政法案2022》開始受到特定稅收規定的管轄。監管架構明確規定各類交易的稅務義務。

數位資產出售的資本利得稅率為 30%，並另加 4% 教育稅。此統一稅率適用於所有收入層級，無論個人所得稅率如何。

所得稅法第 115BBH 條款專門規範加密貨幣課稅，確定30%的稅率，並禁止在扣除交易成本或其他費用時超出原始取得成本的扣除。此條款的關鍵限制：加密貨幣交易的虧損不能用來抵銷其他收入，也不能結轉到未來的財政年度。

此外，自2022年7月1日起，所有VDAs交易都須扣繳 1% 源泉稅 (TDS)，根據所得稅法第194S條執行。此機制確保在交易點進行稅務合規。

按交易類型的稅務處理

交易活動 – 買賣加密貨幣的利潤須繳30%的稅，再加 4% 教育稅。每次買賣皆為應稅事件。

挖礦作業 – 挖礦所得歸類為其他來源所得，依30%稅率徵稅，稅基為挖取時的市價。

贈與收款 – 若以贈與方式獲得加密貨幣，且價值超過 INR 50,000 且贈與者非親屬，則需繳稅。收取時的市價即為課稅所得。

質押與鑄幣獎勵 – 質押或鑄幣所得視為其他來源所得，按30%稅率計算，並依獎勵時的市場價值徵稅。

空投分發 – 通過空投獲得的數位資產若有收入，則以其市價為課稅依據。

加密貨幣對加密貨幣的交易 – 交易視為應稅事件，按交易日的市價評估。

NFT銷售 – NFT銷售產生的利潤按資本利得稅率 30% 徵稅。

收款 – 若以加密貨幣作為商業付款，依照一般所得稅階梯稅率徵稅；其他情況則視資本利得。

計算稅務義務

交易利潤計算

計算交易盈利遵循簡單方法：

步驟1：確定利潤
用售價減去購買價。例如，以 INR 10,00,000 買入比特幣，售出 INR 15,00,000，利潤為 INR 5,00,000。

步驟2：適用稅率
將利潤乘以30%。例： INR 5,00,000 × 30% = INR 1,50,000。

步驟3：計算教育稅
將稅額乘以4%的稅率： INR 1,50,000 × 4% = INR 6,000。

總稅額：INR 1,56,000

挖礦所得稅

挖礦稅務計算需用挖取時的市價：

範例： 挖比特幣，收到時市價 INR 2,00,000。

挖礦所得稅： INR 2,00,000 × 30% = INR 60,000 (加教育稅)

若之後以較高價售出，例如 INR 3,00,000，則額外資本利得 INR 1,00,000 也需依30%稅率課稅；若售出價低於挖取價（如 INR 1,50,000），則虧損不能用來抵扣其他所得。

質押獎勵稅

質押所得例：獲得 INR 1,00,000

稅額計算： INR 1,00,000 × 30% = INR 30,000
教育稅： INR 30,000 × 4% = INR 1,200
總稅額：INR 31,200

贈與與空投評估

收得價值 INR 60,000 的加密貨幣，通過空投獲得，觸發課稅：

應稅收入： INR 60,000 (超過 INR 50,000 閾值)
稅額： INR 60,000 × 34% (（含教育稅）) = INR 20,400

1% 源泉稅 (TDS) 機制

超過特定門檻的所有VDAs交易都須扣繳 1% TDS。例如，售出價19,000 USDT的比特幣，扣繳額為190 USDT。

TDS 作為合規機制，讓政府能在銷售點追蹤加密貨幣交易。扣繳的金額可在報稅時申請稅額抵免。如果TDS超過應繳稅額，納稅人可申請退稅。

所有TDS扣繳的憑證存檔十分重要，因為這些資料支持報稅申請，防止多繳稅款。

報稅程序

報稅申報

加密貨幣交易須透過印度所得稅部門的電子申報平台，使用適用的ITR表格：

• ITR-2 用於資本利得申報
• ITR-3 用於商業收入場景

特別針對虛擬數位資產的報告，需填寫 Schedule VDA，內容包括取得日期、轉讓日期、取得成本和出售金額。

相關文件要求

完整保存所有交易紀錄，包括：

• 交易日期與金額
• 取得與處置價格
• 相關日期的市價
• TDS扣繳證明
• 交易所或錢包交易記錄

準確的文件支持稅務合規，並能快速應對稅務局查詢。

報稅時程

每年稅務申報截止日為7月31日（針對上一個財政年度），除非政府公告延期。按時申報可避免罰款與利息。

合法減少稅務負擔策略

策略性會計方法

使用特定的成本基準會計方法會影響稅務結果。先進先出法（FIFO）依據最早取得成本計算利得，可能優化稅務狀況。

( 交易時機策略

根據收入預期規劃出售時間，可在某些年份降低所得稅率時進行交易。

) 損失收割（Tax-Loss Harvesting）

雖然現行法規下，加密貨幣虧損不能用來抵扣其他類型所得，但賣出表現不佳的資產可以降低整體資產組合的利得。此策略需謹慎規劃並妥善記錄。

專業諮詢

專精數位資產的稅務顧問能提供客製化策略，符合個人財務狀況與目標。專業指導有助於合規並有效管理稅務曝險。

常見報稅錯誤須避免

完整申報： 每筆交易包括買賣、轉移都必須申報，漏報會被處以重罰。

TDS理解： 明確TDS義務，避免錯誤。特別是超過門檻交易須正確扣繳與報告，尤其在點對點（P2P）交易中。

準確成本基準： 仔細追蹤每筆資產的取得成本，避免計算錯誤。估算或平均成本會導致偏差。

加密貨幣對加密貨幣的交易： 這是應稅事件，須以市價評估並申報利得或虧損。

虧損記錄： 必須正確申報並記錄資本虧損，以抵消其他資本利得，雖然不能用來抵扣其他收入。

TDS抵免申請： 確保所有扣繳的TDS都已申請為稅額抵免，避免多繳。

常見問題

印度的加密稅何時截止申報？
加密稅務與年度所得稅申報一併進行，通常截止於7月31日。

30%稅率何時開始？
自2022年4月1日，根據《財政法案2022》開始實施。

購買加密貨幣是否課稅？
不，購買行為非應稅事件。課稅點在於盈利售出或交換時。

NFT利潤是否稅？
是的，NFT屬於虛擬數位資產，銷售利潤依30%稅率徵稅。

收入水平會影響稅率嗎？
不，30%的稅率適用於所有收入層級，與所得稅階級無關。

轉移加密貨幣到不同錢包是否課稅？
不，僅在交易或變現時才產生稅務義務；個人錢包之間的轉帳不課稅。

挖礦或質押會產生稅務？
會的，挖礦和質押所得在收到時即課稅，之後售出亦須依資本利得課稅。

TDS超過稅款會怎樣？
超額的TDS可以在申報時申請退稅。

若利潤仍在交易所未變現，需繳稅嗎？
是的，稅務義務在於利得實現（售出或交換），與資產是否提現無關。

印度的最低加密稅務義務是什麼？
超過 INR 50,000 ###或在某些商業場景下 INR 10,000###的交易須扣繳1% TDS，作為最低稅務追蹤門檻。

總結

在印度，如何就加密貨幣繳稅需要全面了解監管規定、計算方法及報稅流程。雖然初期較複雜，但透過系統化追蹤與計算，稅務管理變得可行。與專業稅務顧問合作，能確保合規並優化稅務狀況。持續關注法規變化，並妥善保存交易紀錄，為您的加密投資之路打下穩固基礎。