印度2024年加密貨幣稅收框架：投資者全面指南

了解印度目前的加密貨幣稅務狀況

近年來，印度的加密貨幣稅務格局經歷了重大轉變。印度政府已從猶豫不決的監管態度轉向建立有系統的加密交易規範，認識到金融透明度與稅收合規的必要性。這一演變反映出數位資產在全國範圍內的爆炸性成長。

自2022年4月起，印度已實施數位資產的正式稅務框架。了解印度加密貨幣的稅務運作方式，對於從事加密交易、挖礦或其他區塊鏈相關活動的人士來說，已變得至關重要。該框架將加密資產視為虛擬數位資產(VDAs)，並對其施加特定的稅收規則與申報要求。

什麼是虛擬數位資產 (VDAs)？

虛擬數位資產一詞涵蓋任何通過密碼技術保障的數位資產，包括：

• 加密貨幣：如比特幣（Bitcoin）和以太幣（Ethereum）等利用區塊鏈技術的數位貨幣
• 非同質化代幣 (NFTs)：代表所有權或真實性的獨特數位物品
• 其他代幣化數位資產：新興的數位價值表徵形式

印度2022年財政法案正式承認VDAs，標誌著這些資產在法律分類與稅務上的重要轉變。與傳統金融工具不同，VDAs在去中心化網絡中運作，無需銀行或中介機構。

主要區別：VDAs與傳統資產

傳統資產：

• 具有實體形態或存在於既定法律框架內
• 由特定政府機構監管
• 交易經由認可的金融機構進行

虛擬數位資產：

• 完全以數位形式存在於區塊鏈網絡上
• 所有權轉移記錄在分散式帳本上
• 運作過程中跳過傳統金融系統中介
• 依賴密碼學協議來確保安全與驗證

30%稅率：印度對加密獲利的統一稅制

第115BBH條款：法律基礎

根據所得稅法第115BBH條款，任何由轉讓VDAs產生的收入，均適用30%的統一稅率，並加徵相關附加稅與教育稅。這是印度加密貨幣稅務制度的核心。

此規定的關鍵點：

• 不論持有時間長短，皆適用30%的稅率
• 不允許扣除業務費用或交易成本(除了取得成本)
• 損失不能用來抵扣其他收入
• 損失不能結轉至未來財政年度

此嚴格框架強調在數位資產交易中進行策略性財務規劃的重要性。

來源稅（TDS）1%的徵收 (TDS)

自2022年7月1日起，根據所得稅法第194S條款，所有VDA轉讓均須扣繳1%的TDS。其運作方式如下：

• 在交易所交易時：平台負責扣繳並存入TDS
• 在點對點交易中：買方負責扣繳並存入TDS
• 目的：提升市場透明度與系統性稅務合規

不同加密活動的稅務規範

各類加密交易的稅務處理方式不同：

交易與銷售

當你以較低價格買入數位資產，並以較高價格賣出時，利潤屬於資本利得，稅率為30%加4%的教育稅。

計算範例：

• 買入價：INR 10,00,000
• 賣出價：INR 15,00,000
• 利潤：INR 5,00,000
• 稅額（30%）：INR 1,50,000
• 教育稅(4%)：INR 6,000
• 總稅負：INR 1,56,000

挖礦所得

挖礦產生的收入歸類為其他來源收入，稅率為30%加4%教育稅。應稅金額為收到時挖礦加密貨幣的公平市價。

挖礦稅務範例：

• 挖礦時的加密貨幣市值：INR 2,00,000
• 稅額計算：INR 2,00,000 × 34% = INR 68,000

若之後出售該挖礦加密貨幣：

• 出售價：INR 3,00,000
• 新的資本利得：INR 1,00,000 (售價與原始公平市價差額)
• 額外資本利得稅：INR 30,000

重要提醒：以低於收到時市價的價格出售挖礦加密貨幣所產生的損失，不能用來抵減稅務負擔。

質押與鑄幣獎勵

通過質押（staking）或鑄幣（minting）獲得的獎勵，視為其他來源收入，按收到時的公平市價，稅率為30%加4%教育稅。

質押收入範例：

• 質押獎勵：INR 1,00,000
• 應繳稅額：INR 30,000
• 教育稅：INR 1,200
• 總稅負：INR 31,200

空投與加密禮物

當空投或禮物的加密貨幣的公平市價超過INR 50,000時，即視為應稅收入。INR 50,000的門檻對親屬贈與提供有限豁免，但空投則普遍超過此門檻即課稅。

禮物與空投的稅務：

• 收到的空投價值：INR 60,000
• 應稅收入：INR 60,000 (超過 INR 50,000)
• 稅額：INR 60,000 × 34% = INR 20,400

以加密貨幣換取加密貨幣的交易

每一次不同加密貨幣之間的交易，都是一個獨立的應稅事件。交易時的公平市價決定應稅的利得或損失。

NFT銷售

NFT的銷售利潤，適用標準的30%資本利得稅率。

作為商業收入收到的加密貨幣

當加密貨幣作為專業服務或商業活動的付款時，可能根據你的所得稅階梯課稅，而非統一的30%稅率，具體視情況而定。

加密稅務計算的逐步流程

第1步：分類你的交易

辨識你的活動屬於交易、挖礦、質押、收款或其他類別，因每類別的稅務影響不同。

第2步：計算盈虧

用銷售價減去取得成本：

盈虧 = 賣出價 - 取得價

第3步：適用正確的稅率

大多數VDA交易適用30%稅率加4%教育稅。

第4步：扣除已扣繳的TDS

從總稅額中扣除已經扣繳的TDS。如果TDS超過應付稅額，可以申請退稅；不足則需補繳差額。

在年度報稅表中申報加密交易

正確申報是合規的關鍵：

1. 登入印度稅務局的電子申報平台
2. 選擇適用的報稅表：資本利得用ITR-2，若經營加密交易業務則用ITR-3
3. 完成Schedule VDA，提供：
   • 取得日期與成本
   • 轉讓日期與金額
   • 出售價值
4. 在截止日前核對並提交

延遲申報或資料不實，可能導致嚴重罰款。

優化加密稅務策略

會計方法選擇

採用FIFO(先進先出)等特定成本基礎會計方法，可策略性管理已售資產，可能降低應稅利得。

交易時機安排

在總收入較低的年份出售資產，有時能帶來稅務優勢，儘管30%的統一稅率限制了此策略的效果。

損失記錄

雖然不能直接用損失抵扣其他收入，但妥善記錄損失，有助於未來申報時避免高估稅負。

尋求專業協助

專門處理數位資產的稅務專家，能幫助你發掘符合你財務狀況的節稅機會，並確保合規。

常見的稅務錯誤與避免方式

忽略交易

每一筆交易——包括不同加密貨幣間的交易、錢包之間的小額轉帳、空投——都必須申報。少報會受到嚴厲懲罰。

TDS義務處理錯誤

對TDS何時適用、如何申請抵免常有混淆。須了解：

• 1%的TDS適用於符合條件的交易
• 可作為稅額抵免
• 過多扣繳的TDS可申請退還

取得成本基礎追蹤錯誤

平均成本或估算取得成本會導致計算錯誤。須詳細記錄每次購買，以準確計算利得。

忽略加密貨幣間交易

許多投資者誤以為用一種加密貨幣換另一種，未兌換成法幣就不會課稅。事實並非如此——每次交易都是以公平市價計算的應稅事件。

忽視可申請的抵免額

已扣繳的TDS是稅額抵免，未申請會導致多繳稅款。

印度加密貨幣稅務格局的未來趨勢

印度的加密貨幣稅務策略仍在發展中。政府從謹慎懷疑到系統性規範的轉變，反映出全球數位資產逐步融入正式金融體系的趨勢。

持續掌握最新規範動態至關重要。隨著印度監管環境的成熟，可能會出現新解釋或額外規定。與專業稅務顧問合作，保持最新資訊，有助於你的策略合規且有效。

有關印度加密貨幣稅務的常見問題

年度報稅截止日是何時？
通常為每年7月31日（上一財政年度），但政府可能會延長。

購買加密貨幣會產生稅務義務嗎？
不會。稅務在於賣出或交換時產生，非購買時。

不同持有期限有不同稅率嗎？
沒有。30%的統一稅率適用於所有持有時間。

我是否必須申報自己錢包或交易所帳戶之間的轉帳？
內部轉帳不屬於應稅事件，但須保留記錄。賣出或交易則始終需申報。

如果我從未將利潤提取到銀行帳戶，還需要報稅嗎？
稅務在於資產的實現（賣出），而非提取。利潤產生的年度，須申報為應稅收入。

我可以用商業扣除來抵減加密交易收入嗎？
根據第115BBH條款，除了取得成本外，不得抵扣其他費用。這與正常稅率下的商業收入不同。

如果TDS超過實際應付稅額，會怎樣？
申報時可申請退還多繳部分。

是否有收入門檻才需納稅？
對於超過特定門檻的交易（如INR 50,000或以上），適用1%的TDS，但所有利得都須繳納30%的所得稅。

結語：印度加密貨幣稅務的未來展望

成功掌握印度的加密貨幣稅務，需深入理解規範、詳細記錄並積極合規。雖然制度已較為完整，但仍有細節可能影響實際稅負，誤解則可能帶來風險。

由模糊到有系統的轉變，反映出全球數位資產逐步融入正式經濟的趨勢。對印度投資者與交易者而言，這既是義務也是確定性——明確的規範有助於更好的財務規劃與風險管理。

保持完整的交易記錄，理解不同活動類型的稅務差異，並考慮聘請專業稅務顧問，以優化你的稅務策略。如此一來，原本複雜的監管環境，將成為你投資策略中可控的一環。