了解2024年印度的加密貨幣稅收框架

印度的加密貨幣課稅方式已經經歷了重大轉變，從規範模糊轉向有序的稅制體系。這份全面概述將探討投資者和交易者在2024年數位資產領域中實務操作的影響。

規範基礎：VDAs與稅務分類

虛擬數位資產 (VDAs) 在印度金融監管架構中具有關鍵分類地位。自2022年財政法案以來，加密貨幣、代幣和NFT都歸入此範疇，觸發相關的稅務義務。

什麼構成虛擬數位資產？

VDAs涵蓋多個類別：

• 加密貨幣：如比特幣和以太坊，利用區塊鏈基礎設施保障交易安全與供應管理
• 非同質化代幣 (NFTs)：代表所有權或真實性權利的獨特數位表徵，常用於數位收藏品與藝術
• 數位代幣：在去中心化生態系統中扮演不同功能的各類區塊鏈代幣

VDAs與傳統資產的根本區別在於其運作性質。傳統資產如房地產、證券、貴金屬，運作於既有的制度框架內，具有公認的保管人與受監管的中介機構。而VDAs則在去中心化網絡中運作，不依賴傳統金融機構，這對其稅務處理產生重大影響。

稅制結構與適用稅率

印度的加密貨幣稅制自2022年4月1日生效，建立了明確的課稅框架。根據所得稅法第115BBH條款，所有VDAs轉讓所得均適用30%的統一稅率，加上適用的附加稅與教育稅 (目前為4%)。

30%稅率說明

此統一稅率適用於：

• 持有期間 (不區分短期或長期收益)
• 交易頻率
• 個人所得稅等級

重要的是，除了取得成本外，不允許任何扣除。損失不能用來抵扣其他收入，也不能結轉至未來年度，策略性交易管理因此變得關鍵。

源泉扣繳稅（TDS）機制

自2022年7月1日起，Section 194S規定所有VDAs交易須扣繳1%的TDS。這形成雙層架構：交易本身產生30%的資本利得稅，並在源頭扣繳1%作為合規措施。

重要區別：對於點對點交易，買方負責扣繳TDS；對於交易所交易，平台通常負責TDS的收取與繳納。

不同活動的稅務處理

不同的加密活動會觸發不同的稅務分類：

活動	稅務分類	稅率	應課稅金額
交易 (買賣獲利)	資本利得	30% + 4% cess	淨利潤
挖礦	其他來源收入	30% + 4% cess	收到時的公平市價
質押/獎勵	其他來源收入	30% + 4% cess	收到時的市價
空投	其他來源收入	30% + 4% cess	超過門檻時的市價
收到禮物	資本利得 (有條件)	30% + 4% cess	非親屬超過INR 50,000的金額
加密貨幣對換	資本利得	30% + 4% cess	交易時的市價
NFT銷售	資本利得	30% + 4% cess	銷售利潤（售價減成本基礎）

( 挖礦收入計算

挖礦時，收到時的公平市價即為應課稅收入。這與資本利得不同——之後的價格升降只在資產售出時產生獨立的資本利得或損失。

範例：挖礦比特幣價值INR 2,00,000，立即課稅：INR 2,00,000 × 34% = INR 68,000。若該比特幣後來售出價為INR 3,00,000，則額外的INR 1,00,000利得將另行課30%的資本利得稅 )INR 30,000###，整個交易鏈的總稅負為INR 98,000。

( 質押與收益收入

質押獎勵屬於其他來源收入，收到時以其公平市價課稅。例如，INR 1,00,000的質押獎勵：稅額=INR 1,00,000 × 30% = INR 30,000，加上教育稅=INR 30,000 × 4% = INR 1,200，總稅負為INR 31,200。

計算稅務義務

計算方法遵循簡單邏輯：

步驟1：確定交易類型
判斷你的活動是否屬於交易、挖礦、收禮或其他分類。

步驟2：計算盈虧
用實現價格減去成本基礎 )取得價格###。

步驟3：適用稅率
將盈虧乘以30%，再加上4%的教育稅。

( 實務範例：交易情境

購買：1比特幣INR 10,00,000
出售：1比特幣INR 15,00,000
盈虧 = INR 15,00,000 - INR 10,00,000 = INR 5,00,000
稅額 = INR 5,00,000 × 30% = INR 1,50,000
教育稅 = INR 1,50,000 × 4% = INR 6,000
總稅負 = INR 1,56,000

禮物與空投的課稅

收到的加密貨幣作為禮物或空投，只有當其公平市值超過INR 50,000時才進入課稅範圍 )除非來自親屬，則有不同待遇###。應課稅金額為收到時的市值。

空投範例：收到價值INR 60,000的代幣，產生應課稅收入INR 60,000 × 34% = INR 20,400。

申報與合規要求

每年必須在7月31日前提交稅務申報，使用適用的ITR表格：

• ITR-2：資本利得申報
• ITR-3：若加密交易構成商業活動

Schedule VDA專門記錄：

• 交易日期 (取得與轉讓)
• 成本基礎詳情
• 銷售對價
• 公平市價評估

常見合規陷阱

交易報告不完整：每筆轉讓、交易與轉換都必須在稅務申報中列明。漏報即屬少報。

TDS管理不善：未申請TDS抵免會導致多繳稅款。所有扣繳證明都應妥善保存，以便申報抵免。

成本基礎追蹤不準確：猜測或平均取得成本會造成重大報告錯誤。每筆交易都須精確記錄。

加密貨幣對換交易疏漏：這些交易即使不涉及法幣，也屬於應課稅事件。以交易時的公平市價計算盈虧。

損失申報錯誤：損失不能直接抵扣其他收入，但資本損失可用來抵扣其他資本利得。需妥善保存證明。

錢包轉移混淆：在不同錢包或非交易地址間轉移資產不產生稅務負擔。只有在出售或交換時才產生稅務義務。

策略規劃與優化

會計方法選擇：FIFO (先進先出)會計方式能建立特定的成本基礎序列，較平均法更能降低稅負。

交易時點：在低所得年度實現收益，可能優化整體稅務狀況，但30%的統一稅率較傳統資產少一些稅務規劃彈性。

損失收割限制內：雖然不能直接用損失抵扣其他收入，但集中損失可用來抵扣多個較小的利得。

專業諮詢：專精數位資產的稅務顧問能協助制定交易優化策略，確保合規。

重要規範條款摘要

• Section 115BBH：規定VDAs轉讓利得徵收30%統一稅率，不允許扣除除取得成本外的其他項目
• Section 194S：規定VDAs交易須扣繳1% TDS
• 2022年財政法案：正式納入VDAs分類與課稅架構
• 2022年4月1日：加密貨幣課稅制度生效日
• 2022年7月1日：TDS義務實施日

常見問題

Q：購買加密貨幣會產生稅務義務嗎？
A：不會。取得行為本身不是課稅事件。只有在出售或交換時才課稅。

Q：如果TDS扣繳超過最終稅額怎麼辦？
A：多繳部分在年度申報時可申請退稅。

Q：可以在個人錢包間轉移加密貨幣而不產生稅務？
A：正確。內部轉移不產生稅務。只有在與他人交易出售或交換時才有稅務義務。

Q：質押獎勵會立即課稅嗎？
A：會。收到時以公平市價課稅，之後若出售則產生資本利得或損失。

Q：挖礦損失可以用來抵扣其他收入嗎？
A：不行。挖礦屬於其他來源收入，不能用來抵扣不同類別的收入。

Q：印度的加密貨幣稅申報截止日期是什麼時候？
A：每年7月31日前，或若有延長則依公告。

Q：NFT交易會有不同規定嗎？
A：沒有。NFT屬於VDAs，資本利得同樣適用30%的稅率。

Q：如果漏報交易會怎樣？
A：屬於不合規，可能面臨罰款、利息及稅務稽查。

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隨著印度加密貨幣生態系統持續成熟，詳細記錄交易與理解稅務義務變得愈發重要。監管架構強調透明度，透過TDS機制建立明確的利得計算方式。無論是積極交易或偶爾空投，所有參與者都應保持良好記錄並尋求專業協助，以有效應對這個不斷演變的市場。