2024年印度加密貨幣稅務環境導航：全面指南

印度的加密貨幣市場正經歷顯著擴張，採用率穩步攀升。隨著數位資產日益成為主流，了解印度政府如何進行稅務規範，對於在此領域操作的投資者或交易者來說變得至關重要。監管框架已經有了相當大的演變，從最初的不確定性轉變為有組織的稅收政策，旨在將加密交易納入正式經濟體系，同時確保合規並防止避稅。

了解虛擬數位資產與稅務框架

印度政府在2022年財政法案中正式承認加密貨幣及相關數位代幣，並引入「虛擬數位資產」(VDAs)作為正式分類。這一立法發展標誌著數位資產在印度金融體系中的處理方式出現了重大轉折。

什麼構成虛擬數位資產？

虛擬數位資產涵蓋通過區塊鏈技術創建和交易的廣泛數位持有物。主要類別包括：

加密貨幣 — 如比特幣（Bitcoin）和以太幣（Ethereum）等數位貨幣，運行於去中心化網絡，支持點對點交易，無需中介。

非同質化代幣 (NFTs) — 代表所有權或真實性權利的獨特數位代幣，常用於數位收藏品、藝術品及其他獨特數位資產。

這些資產與傳統金融工具根本不同，因為它們完全以數位形式存在，並獨立於傳統銀行基礎設施運作。

VDAs與傳統資產的差異

虛擬數位資產與傳統資產的區別在於其運作框架和監管處理方式：

傳統資產 在既定法律和制度結構內運作。房地產、證券和貴金屬等，均受傳統稅制約，並通常由受監管的金融機構進行交易。

虛擬數位資產 則在去中心化環境中運作，繞過傳統中介。其交易記錄在分散式帳本上，價值根據市場動態波動，獨立於機構控制。

這一根本差異對投資者在稅務合規方面產生重大影響。

印度的加密貨幣所得稅：核心框架

自2022年4月1日起，印度的所得稅制度加入了針對虛擬數位資產交易的特定規定。理解這些規定對於正確申報稅務和避免罰款至關重要。

30%固定稅率：加密收益

所得稅法第115BBH條規定，任何由轉讓虛擬數位資產產生的收入，均適用30%的固定稅率，並加徵相關附加稅和教育稅。這是一個適用於所有納稅人類別的統一稅收機制。

此稅務處理的主要特點包括：

• 除原始取得成本外，不得扣除其他費用
• 損失不能用來抵扣其他收入，也不能結轉至未來年度
• 普遍適用，不論個人所得稅階梯
• 通常加徵4%的教育稅，使實際稅率約為34%

源泉扣繳稅（TDS）：1%規則

自2022年7月1日起，根據所得稅法第194S條，對超過特定門檻的所有虛擬數位資產交易徵收1%的源泉扣繳稅（TDS）。此措施旨在提升透明度，確保市場的系統性稅務合規。

在點對點交易中，購買方負責計算並繳納此TDS。在有組織的平台交易中，交易所通常會自動處理此扣繳。

各類加密活動的稅務規定

不同的加密貨幣交易根據其性質和所得分類，享有不同的稅務待遇。

( 交易加密貨幣收益

當你以較低價格購買，加以出售獲利時，該收益屬於資本利得，適用30%的固定稅率加教育稅。

計算範例：

• 購入價：INR 10,00,000
• 出售價：INR 15,00,000
• 利得：INR 5,00,000
• 稅額：INR 5,00,000 × 30% = INR 1,50,000
• 教育稅：INR 1,50,000 × 4% = INR 6,000
• 總稅額：INR 1,56,000

) 挖礦所得

挖礦活動產生的收入，歸類為「其他來源所得」，應課稅。應稅金額由挖礦時的公允市價決定。

挖礦稅計算範例：

• 挖礦時的市價：INR 2,00,000
• 挖礦所得稅：INR 2,00,000 × 30% = INR 60,000
• 教育稅：INR 60,000 × 4% = INR 2,400
• 挖礦總稅：INR 62,400

若挖礦後出售：

• 以INR 3,00,000售出：資本利得為INR 1,00,000（INR 3,00,000 - INR 2,00,000）
• 額外資本利得稅：INR 1,00,000 × 30% = INR 30,000

若價值下跌並以INR 1,50,000售出，則會產生INR 50,000的損失，但根據現行印度稅法，該損失不能用來抵扣其他收入。

作為禮物收到的加密貨幣

非親屬贈與價值超過INR 50,000的加密貨幣，需依照市價計算稅款。親屬贈與則在INR 50,000門檻內免稅。

禮物稅計算範例：

• 禮物價值：INR 60,000
• 應稅收入：INR 60,000（超過INR 50,000門檻）
• 稅額：INR 60,000 × 30% = INR 18,000
• 教育稅：INR 18,000 × 4% = INR 720
• 總稅額：INR 18,720

透過質押（staking）和鑄幣（minting）獲得的獎勵

通過區塊鏈驗證活動(staking)或代幣鑄造產生的收入，屬於「其他來源所得」，按30%的標準稅率加教育稅計算，並以收到時的市場價值為基準。

質押收入範例：

• 質押獎勵價值：INR 1,00,000
• 所得稅：INR 1,00,000 × 30% = INR 30,000
• 教育稅：INR 30,000 × 4% = INR 1,200
• 總負擔：INR 31,200

空投（Airdrop）加密貨幣

空投在其價值超過特定門檻時，作為「其他來源所得」課稅，稅額依收到時的市價計算。

( 加密貨幣對換

每次一種加密貨幣對另一種的交換，都是一個獨立的應稅事件。稅額根據交換時收到的加密貨幣的市價計算。

) NFT銷售

NFT銷售產生的利潤，視為資本利得，按30%的稅率徵稅，與其他數位資產銷售類似。

加密貨幣作為商業收入

當加密貨幣交易構成常規商業活動時，所得可能依照適用的所得稅階梯徵稅，而非固定的30%。但此判定取決於具體情況和交易頻率。

計算您的加密貨幣所得稅：逐步流程

準確的稅務計算需要系統性追蹤與正確的方法。

( 第1步：分類交易類型

識別您的交易是屬於交易、挖礦、質押、收禮或其他活動，因為每種活動的稅務處理不同。

) 第2步：計算盈虧

計算出售價格###或交易時的市價###與取得成本之差：

盈虧 = 出售價格 - 取得成本

範例：

• 取得成本：INR 30,00,000
• 出售價格：INR 40,00,000
• 盈利：INR 10,00,000

第3步：適用稅率

將30%的稅率和4%的教育稅應用於您的盈虧：

稅額 = 盈虧 × 30% 教育稅 = 稅額 × 4% 總稅額 = 稅額 + 教育稅

持續範例：

• 稅額：INR 10,00,000 × 30% = INR 3,00,000
• 教育稅：INR 3,00,000 × 4% = INR 12,000
• 總稅負：INR 3,12,000

重要提醒： 損失不能用來抵扣其他收入，也不能結轉，準確記錄非常重要，以便策略性規劃。

管理TDS（源泉扣繳稅）

1%的TDS作為預繳稅款，抵扣您的整體稅負。

記錄與申報TDS抵免

保存所有TDS扣繳的詳細記錄，於年度報稅時：

• 報告已扣繳的TDS總額
• 將此金額作為稅額抵免
• 若TDS超過實際應繳稅額，可申請退稅

TDS範例：

• 若您售出價值INR 19,000 USDT的加密貨幣
• TDS扣繳：INR 19,000 × 1% = INR 190
• 此TDS可抵扣您的30%稅負

P2P交易中的TDS處理

在直接點對點的加密貨幣銷售中，買方負責計算並繳納1%的TDS。請妥善記錄交易，以便在報稅時正確申報。

在報稅表中申報加密貨幣交易

正確申報，確保合規，避免罰款。

申報流程

1. 登入印度稅務局電子申報平台 — 使用官方電子申報系統
2. 選擇正確的表格 — 若主要收入為資本利得，使用ITR-2；若將加密貨幣作為商業活動，則用ITR-3
3. 填寫VDA（虛擬數位資產）專用附表 — 需提供：
   • 交易日期(（取得與轉讓）)
   • 取得成本
   • 出售對價
   • 相關交易時的市價
4. 核對並提交 — 仔細檢查所有資料，然後正式提交並完成驗證

重要申報截止日期

所得稅申報截止日為每年7月31日（財政年度結束後的次年3月31日），除非政府延長期限。逾期申報可能導致罰款及未來交易的困難。

管理稅務義務的策略

印度的加密稅制雖已固定，但仍有一些規劃策略可優化稅務狀況。

會計方法選擇

採用FIFO（先進先出）等會計方法，系統性計算成本基礎，可能較其他方法降低應稅利得。

交易時機規劃

安排在預期整體收入較低的財政年度出售，加碼利用較低的稅率階梯，雖然加密收益仍適用30%的固定稅率。

損失收割策略

損失不能用來抵扣其他收入，但策略性實現損失，有助於平衡其他交易的資本利得。此策略需謹慎記錄與規劃。

( 尋求專業諮詢

專精數位資產的稅務專家能提供個性化策略，符合您的財務狀況與投資目標，確保合規與稅務效率。

避免常見的加密貨幣稅務陷阱

了解常見錯誤，有助於避免高額罰款與稅務風險。

) 未完整申報所有交易記錄

每筆交易—包括買賣、轉帳、轉移—都必須申報。不完整申報可能導致少報稅款及稅務局調查。

混淆TDS的適用範圍

誤解TDS的適用時機與計算方式，常導致錯誤。記得超過門檻才適用1% TDS，並妥善扣繳與申報，尤其在點對點平台與國際交易中。

( 錯誤追蹤成本基礎

用估算或平均成本計算，會導致盈虧計算錯誤。詳細追蹤每筆資產的實際取得價格，是準確申報的基礎。

) 忽略加密貨幣對換交易

許多人認為未兌換成法幣就無稅務義務，實則每次加密貨幣對換都屬於應稅事件，需依照交易時的市價計算盈虧。

未申報資本損失

損失可用來抵扣資本利得，若未妥善記錄與申報，會導致不必要的稅負增加。

( 忽視TDS抵免

TDS已扣繳的金額是預付稅款，未在申報時抵扣，會造成多繳稅款。務必在報稅時完整核對TDS抵免。

) 文件不完整

交易記錄不足，易引起稅務局審查與罰款。應保存完整資料，包括交易日期、金額、價格、對方資訊與TDS細節。

印度加密貨幣投資者的重點提示

隨著監管環境持續演變，合規意識愈發重要。印度的加密貨幣所得稅在一個有明確規範的框架下運作，稅率與程序清楚。成功的關鍵在於理解這些機制、保持詳細記錄，並在允許範圍內採用策略性規劃。

擁有專業經驗的稅務專家能提供量身定制的建議，協助您在符合法規的同時，優化稅務狀況。持續關注監管動態，確保您的策略符合未來可能的調整。

常見問題：印度的加密貨幣稅務

我何時必須申報加密稅？
每年所得稅申報（含加密交易）截止於次年7月31日，除非延期。

30%稅率何時開始適用？
自2022年4月1日開始的財政年度起，適用於加密收益。

購買加密貨幣是否產生稅務事件？
不。購買不產生稅務義務，只有在出售或換取時產生資本利得。

NFT銷售是否課稅？
是。NFT屬於虛擬數位資產，銷售利潤按30%徵稅。

加密收益能依稅階降低稅率嗎？
不能。30%的稅率適用於所有人，與個人所得稅階梯無關。

轉帳到錢包是否觸發稅務？
不。僅在出售或換取時產生應稅事件，轉帳本身不產生稅務。

挖礦與質押活動是否課稅？
是。挖礦與質押所得，按收到時的市價，稅率為30%。

TDS超過應繳稅額怎辦？
可在申報時申請退稅。

應繳稅款超過已扣TDS怎辦？
需補繳差額。

未實現的交易利潤是否需課稅？
不。只有實現（售出或換出）時才產生稅務義務。

最低課稅門檻是多少？
對於個人，超過INR 50,000的交易會徵收1%的TDS，特定商業類別可能有不同門檻。