了解印度的加密貨幣稅務：2024年全面指南

印度加密貨幣市場持續快速擴展，吸引經驗豐富的投資者與新進數位資產的使用者。隨著加密貨幣逐漸被主流接受，了解加密貨幣的稅務規範已成為所有涉足這些資產人士的必要知識。印度政府已由謹慎監管轉向建立有系統的稅收框架，標誌著國內數位資產處理方式的重大轉變。

印度加密貨幣稅務框架的演變

自2022年4月1日起，印度的加密貨幣稅務經歷了重大變革。印度政府透過2022年財政法案正式規範，建立了針對虛擬數位資產(VDAs)的專屬稅制。此立法措施反映出國家對數位資產日益重要的認識，同時旨在促進財務透明度並防止逃稅。

什麼是虛擬數位資產？

虛擬數位資產(VDAs)涵蓋一個廣泛的數位實體範疇，具有密碼學基礎。包括比特幣（Bitcoin）、以太坊（Ethereum）等加密貨幣，以及非同質化代幣(NFTs)和其他區塊鏈數位財產。2022年財政法案正式採用「VDA」術語，標誌著印度稅務機關在分類與規範這些持有物方面的重要轉折點。

虛擬數位資產分類

加密貨幣： 在區塊鏈網絡上運作的數位貨幣，包括比特幣、以太坊及眾多山寨幣。利用分散式帳本技術促進點對點交易並保障交易安全。

非同質化代幣(NFTs)： 代表特定物品所有權或真實性的獨特數位資產，常用於數位藝術、遊戲資產與收藏品領域。

如何區分VDAs與傳統資產

VDAs與傳統投資的根本差異在於其運作結構與監管方式。傳統資產—如房地產、貴金屬或股票—屬於有形資產或在既定制度框架內運作，受到認可金融主管機關監督。

相較之下，VDAs在去中心化的數位環境中運作，無需中介機構驗證交易。所有權轉移與資產驗證透過區塊鏈機制完成，而非傳統銀行或金融機構。此差異對合規要求與加密交易的稅務規範產生重大影響，尤其在印度境內。

印度的加密貨幣稅制與稅率

加密獲利30%稅率

根據所得稅法第115BBH條，任何由轉讓VDAs產生的收入，均須課徵30%的固定稅率，並加徵相關附加稅與教育稅。此稅率對所有所得階層適用一致，與一般資本利得稅制不同。

主要規定包括：

• 不允許扣除費用： 只能扣除取得成本，營運費用或交易手續費不能抵減應稅利潤
• 損失限制： 數位資產交易產生的損失不能抵扣其他收入，也不能結轉至下一財政年度
• 適用範圍一致： 不論獲利多寡，稅率皆為30%

源頭扣繳稅(TDS)規定

自2022年7月1日起，根據所得稅法第194S條，實施1%的TDS規定。此規定適用於所有VDA轉讓交易，作為交易點的自動稅款徵收機制。

交易範例： 若個人透過受規範平台出售價值19,000 USDT的比特幣，則會自動扣除190 USDT作為TDS，並抵扣賣方的稅務識別號碼。

不同加密活動的稅務規範

加密貨幣的稅務範圍不僅限於買賣交易。不同活動享有不同的稅務待遇：

交易與銷售

買賣加密貨幣的利潤，適用30%的固定稅率，無論是頻繁交易或長期持有，稅務原則一致。

計算範例：

• 購入價：INR 10,00,000
• 出售價：INR 15,00,000
• 應稅利潤：INR 5,00,000
• 稅額(30%)：INR 1,50,000
• 附加教育稅(4%)：INR 6,000
• 總稅額：INR 1,56,000

挖礦活動

透過加密貨幣挖礦產生的收入，歸類為其他來源收入，稅率為30%。應稅金額為收到時的公平市價。

挖礦稅務範例：

• 收到時的市價：INR 2,00,000
• 稅額###30%###：INR 60,000
• 附加教育稅(4%)：INR 2,400
• 總負擔：INR 62,400

若之後以不同價格出售相同挖礦所得，產生的資本利得或損失將另行課稅，但損失不能抵扣其他收入。

( 代幣質押與收益

透過質押獲得的獎勵，視為其他來源收入，按收到時的公平市價課稅，稅率為30%。

質押收入計算：

• 獎勵：價值INR 1,00,000的代幣
• 應稅收入：INR 1,00,000
• 稅額：INR 30,000
• 教育稅：INR 1,200
• 總計：INR 31,200

) 禮品與空投

超過INR 50,000的加密貨幣禮品或空投，視為其他來源收入，按公平市價課稅。親屬贈與通常享有最高INR 50,000的免稅額。

禮品稅範例：

• 空投價值：INR 60,000
• 應稅金額：INR 60,000 ###超過免稅額###
• 稅額###34%含教育稅###：INR 20,400

跨交易所交易

每一個加密貨幣對加密貨幣的交易都構成獨立的應稅事件，不論是否轉換為法幣。參與者須在交易時點確定公平市價，以計算準確的利得或損失。

管理稅款抵免

當TDS在交易中被扣除，個人可在申報年度所得稅時將這些金額作為稅額抵免。若TDS總額超過最終應繳稅款，超額部分可申請退稅。

所需文件：

• 詳細交易紀錄（日期與金額）
• TDS扣繳明細
• 保存證明文件以備申報
• 交易識別號碼

計算數位資產稅務義務

系統性的方法有助於準確計算加密貨幣的稅務：

( 第一步：辨識交易類型

判定交易屬於交易、挖礦、質押或作為支付或禮品所得。每類別有不同的稅務規則。

) 第二步：計算利得或損失

用銷售金額減去取得成本：

利得/損失 = 銷售價 - 取得成本

範例：

• 購買1比特幣，成本INR 30,00,000
• 後來以INR 40,00,000售出
• 利得：INR 10,00,000

第三步：應用稅務計算

將利得乘以30%的稅率，再加4%的教育稅：

• 稅額 = 利得 × 30% = INR 3,00,000
• 教育稅 = 稅額 × 4% = INR 12,000
• 總負擔：INR 3,12,000

申報加密貨幣稅務：逐步流程

正確申報稅務，確保合規並避免罰款：

1. 登入電子申報平台： 登入印度所得稅局官方申報系統
2. 選擇適用的ITR表格： 資本利得用ITR-2，若加密貨幣產生商業收入則用ITR-3
3. 填寫VDA附表： 輸入取得日期、轉讓日期、成本基礎與銷售金額
4. 核對並提交： 檢查所有資料正確性，於截止日前提交

使用數位會計工具能大幅簡化交易資料整合與記錄保存。

優化稅務策略

會計方法選擇

採用FIFO###先進先出###等特定會計方法，可能影響稅務結果。策略性計算成本基礎，有助於降低整體稅負。

時間規劃

規劃交易時間點，配合年度收入狀況，可能帶來較佳稅務結果。於低收入年度進行交易，或能降低稅率影響，但加密獲利仍適用30%的固定稅率。

損失收割策略

雖然損失不能直接抵扣其他收入，但策略性實現損失，可用於抵消同類交易的資本利得。

尋求專業諮詢

聘請熟悉數位資產規範的稅務專家，提供個人化的優化策略，符合個人財務狀況。

常見申報錯誤與預防

低估交易數量

每筆交易—包括錢包間轉帳、交易與小額轉移—都須申報。未完整申報可能導致高額罰款與合規問題。

TDS規定誤解

許多納稅人誤解TDS扣繳義務與時點。1%的TDS適用於超過特定門檻的交易，正確追蹤確保申報無誤。

( 取得成本估算不準

隨意估算或平均取得成本，易導致申報錯誤。須詳細追蹤每筆資產的取得成本。

) 忽略加密貨幣對加密貨幣的交易

許多人認為只有法幣轉換才需課稅。每一次加密貨幣之間的交易，皆為獨立應稅事件，須評估公平市價。

未申報損失抵免

資本損失雖有限制，但仍須妥善記錄並申報，以降低整體稅負。

忽略TDS抵免

未申請合法TDS抵免，可能造成不必要的多繳稅款。申報時應索回已扣繳的稅額。

印度加密貨幣稅務重點摘要

印度的加密貨幣稅務在一套專屬的監管框架下運作，與傳統投資稅制不同。成功的關鍵在於：

• 理解30%的固定稅率適用於所有收入層級
• 了解每種交易類型的不同稅務影響
• 完整保存交易記錄
• 正確處理TDS扣繳與抵免
• 諮詢合格的稅務專家，獲得個人化建議

持續關注監管動態，有助於合規並適應印度數位資產政策的持續演變。

常見問題

Q：印度的加密貨幣申報截止日是何時？
A：每年須於所得稅申報截止日前（通常為7月31日）完成前一財政年度的申報。

Q：從哪個財政年度開始適用30%的稅率？
A：自2022年4月1日起，該稅率正式生效。

Q：購買加密貨幣是否屬於應稅事件？
A：不，僅在出售或轉讓並產生利潤時才需課稅。

Q：NFT交易是否需課稅？
A：是的，NFT屬於VDAs，NFT交易的利潤亦適用30%的稅率。

Q：加密獲利能依所得稅階梯稅率調整嗎？
A：不能，30%的稅率適用於所有收入層級，不會有階梯調整。

Q：平台間或錢包間轉帳是否需課稅？
A：僅在交易或出售產生利得時才需課稅，純轉帳不觸發稅務。

Q：挖礦所得是否需課稅？
A：是的，挖礦所得按收到時的公平市價，稅率為30%。

Q：TDS超過實際應繳稅額會怎樣？
A：多繳的TDS可在申報時申請退稅。

Q：若平台上尚有未實現的利潤，是否需繳稅？
A：不，稅務義務在實現（實際出售或交易）時產生，非提取時。

Q：個人投資者的最低TDS門檻是多少？
A：超過INR 50,000的加密交易，適用1%的TDS規定。