加密貨幣的稅制與利潤計算│避免漏掉申報義務的完整指南

暗號通貨中獲得的利益，稅金的產生程度以及何時開始課稅，理解得越來越多的投資者並不罕見。本文將根據2025年最新稅制，系統性地解說暗號通貨投資中與稅務相關的重要機制，以及申報時容易忽略的要件。

目錄

1. 暗號通貨的稅務分類與課稅體系
2. 實際課稅的四種時點
3. 確定申告的要件與利益計算方法
4. 暗號通貨特有的稅制限制
5. 投資者常見問題與解答
6. 有效率的稅務管理策略

暗號通貨的稅務分類與課稅體系

比特幣、以太坊等暗號通貨在日本的「資金決済法」中被法定定義為加密資產。這些交易所產生的利益，與股票或投資信託不同，適用的稅制具有顯著差異。

適用綜合課稅與高稅率的可能性

暗號通貨的買賣利益被歸類為「雜所得」，採用與薪資所得合併課稅的綜合課稅制度。這與股票投資的股息或轉讓益的申報分離課稅（統一20.315%）有很大不同。

在暗號通貨投資中，所得額會依照所得稅率從5%到45%不等，若包括住民稅，最高稅率可能達到約55%。尤其對高所得者來說，可能會帶來意想不到的沉重稅負，因此在投資規劃階段就應考慮稅率。

雜所得的特性與薪資合併計算

虛擬貨幣交易的所得被歸類為雜所得，代表不僅僅是利益的稅率較高，還會與薪資或其他副業所得合併計算。也就是說，若本業薪資較高，暗號通貨的利益可能會適用較高的稅率。

不僅是年度獲利金額，當時的總所得狀況也很重要，掌握整體稅務狀況，有助於有效管理資產。

稅務機關的監控加強與未申報的風險

國稅廳近年來加強對暗號通貨交易的監控，並對各交易所展開稅務調查。若被查出未申報，除了基本的未申報加算稅（15～20%），還會課徵滯納稅。

若被判定為惡質行為，可能會額外徵收40%的重加算稅。正確申報不僅是法律義務，更是投資者的基本責任。

實際課稅的四種時點

「只持有暗號通貨不會產生稅金」是普遍的理解，但實際上在未兌換成日幣的情況下，也存在多個課稅場景。理解具體的課稅點，是稅務管理的基礎。

兌換成日幣或外幣時

最直觀的課稅情境是將暗號通貨兌換成法定貨幣。例如，以50萬日圓買入的比特幣，賣出時獲得80萬日圓，差額30萬日圓即為利益，將列入課稅範圍。

重要的是，直到賣出前的「未實現利益」（含み益）不會被課稅。可以策略性地選擇賣出時點，進行稅務規劃。

使用暗號通貨購買商品或服務

若用暗號通貨直接購買商品或服務，也會產生課稅。此時的利益計算，是以取得時的取得價格與結算時的市價差額來計算。

例如，以5萬日圓取得的暗號通貨，其價值上升到10萬日圓，若用此暗號通貨購買商品，則視為產生了5萬日圓的利益。即使未兌換成日幣，也會產生課稅。

兌換不同貨幣

比特幣換成以太坊，或轉換成其他暗號通貨，也屬於課稅範圍。這在交易所內的交換操作亦然，會以交換時的市價換算成日幣。

例如，以40萬日圓買入的比特幣，升值到60萬日圓時換成以太坊，則產生20萬日圓的利益。頻繁進行不同貨幣間的轉換，可能會產生比預期更多的課稅事件。

挖礦與質押的報酬

透過挖礦取得的暗號通貨，或質押獲得的報酬，也屬於所得範疇。此時的市價即為基準，計算所得。

例如，挖礦獲得一個當時市價30萬日圓的以太坊，則以30萬日圓為基準。之後若出售，則以出售時的市價與取得時的差額再度課稅，形成兩階段的課稅機制。

確定申告的要件與利益計算方法

並非所有進行暗號通貨投資的投資者都必須申報，但正確掌握申報要件，對避免稅務風險至關重要。且利益的計算方式也有限制，選擇不同會影響稅負。

公司員工的申報標準

若公司員工在一年內，暗號通貨等雜所得的利益超過20萬日圓，即有申報義務。這裡的利益是指扣除相關費用後的純利，不是交易總額。

若與其他副業或雜所得合計超過20萬，也屬於申報範圍。多個收入來源時，須合併判定。

多個薪資所得與扶養控除

若來自多家企業的薪資，或薪資超過2000萬日圓，即使利益較少，也需申報。

特別是有配偶或學生等扶養控除對象者，需特別注意。年度所得超過48萬日圓（2025年起）時，可能會失去扶養資格，進而增加整體稅負。若在扶養邊界，建議謹慎規劃年度交易。

移動平均法與總平均法的特點

計算暗號通貨取得成本時，有「移動平均法」與「總平均法」兩種。

移動平均法是每次購買時，重新計算持有量的平均取得成本，能即時掌握損益，優點是靈活。總平均法則是將一年內所有購買合併，算出年度平均成本，計算較為簡便。

選擇的方法須持續使用，並在首次申報時，向稅務署提交「暗號資產評價方法的申請書」，確定採用方式。根據交易頻率與記錄管理的便利性，慎重選擇。

暗號通貨特有的稅制限制

暗號通貨的稅制與股票等金融商品有多項不同規則，理解這些限制，有助於有效的稅務管理。

損益通算的實務影響

暗號通貨交易的損益，只能在雜所得範圍內相互抵銷。例如，比特幣獲得30萬日圓的利益，但若其他山寨幣損失40萬日圓，則最終雜所得內的損失為10萬日圓，當年稅負即為零。

但此損益通算僅限於暗號通貨內，不能與股票或房地產投資的所得相抵。多元投資時，須分別管理不同所得類別，這也限制了資產配置的自由度。

損失不能結轉的限制

暗號通貨交易產生的損失，不能結轉到翌年抵扣。與股票投資的損失可結轉3年不同，這是重要差異。

例如，年度損失50萬日圓，翌年或再下一年，不能用來抵扣當年的利潤。為此，可能需要在年底前，策略性地調整利潤與損失的平衡。

稅率與其他金融商品的差距

暗號通貨的稅率結構較其他投資不利。股票的股息與轉讓益，適用統一20.315%（所得稅15.315%、住民稅5%）的申報分離課稅，但暗號通貨的利益則採用綜合課稅，稅率依所得不同，可能從5%到45%（含住民稅，最高約55%）不等。

相同金額的利益，根據來源不同，稅負差異很大，資產配置時應將此稅率差列為重要考量。

投資者常見問題與解答

關於暗號通貨稅務，常見的疑問與解答如下。

只持有不會課稅嗎？

只持有本身不會產生課稅。只有在賣出、交換或用於結算時，才會開始課稅。

持有期間市價變動，屬於未實現損益，不在稅務範圍內。策略性選擇賣出或交換時點，可以控制稅負。

損失能用來抵扣股票投資的利益嗎？

不能。暗號通貨的損失僅限於雜所得範圍，不能與股票或其他轉讓所得、股息所得合併抵扣。

多重投資時，也須分別管理不同所得類別，最後各自計算稅額。

多個交易所的損益如何計算？

即使在多個交易所交易，也須將所有交易合併計算損益。取得各交易所的交易記錄，並用相同的計算方法（移動平均法或總平均法）統一處理。

稅務上，雖然交易所不同，但視為同一暗號通貨投資組合。

NFT交易的稅務處理

NFT（非同質化代幣）的買賣，也與暗號通貨相同，買入與賣出差額為利益，屬於雜所得課稅。

不僅是數位藝術品的買賣，遊戲內物品或元宇宙資產的買賣，也適用相同的稅務處理。

有效率的稅務管理策略

要妥善進行暗號通貨投資的稅務管理，以下重點不可忽視。

• 暗號通貨的利益屬於「雜所得」，採用綜合課稅

• 產生課稅的具體時點：

  • 兌換成法定貨幣時
  • 用於購買商品或服務時
  • 兌換不同暗號通貨時
  • 挖礦或質押獲得報酬時

• 需申報的情況：

  • 雜所得合計超過20萬日圓
  • 多個薪資所得
  • 薪資超過2000萬日圓
  • 扶養控除對象，年度所得超過48萬日圓

• 暗號通貨的稅制限制：

  • 損益通算僅限於雜所得
  • 損失不能結轉
  • 稅率較股票等高
  • 取得成本計算可選擇移動平均法或總平均法

正確掌握暗號通貨的稅制，能避免意外的稅負，並促進資產的有效運用。建議詳細整理交易記錄，遇到不明之處，諮詢專業稅務人士，以建立適當的申報環境。