印度数字资产税收：2024年加密货币税务义务实用指南

了解您在印度应缴纳的加密货币税款对于积极交易或投资数字资产的任何人来说都至关重要。自2022年以来，印度虚拟资产的税收框架已显著成熟，建立了每个参与者都需了解的明确规则。让我们拆解这些法规对您的加密持有和交易意味着什么。

基础知识：什么是虚拟数字资产？

印度政府在2022年财政预算案中正式认可了数字资产，提出了“虚拟数字资产”(VDA)一词，涵盖加密货币、代币和NFT。与传统金融工具不同，VDAs通过去中心化网络运行，无需银行或中介机构。这一区别从根本上影响印度税务机关如何对待这些资产。

涵盖的资产类型

VDAs包括广泛的数字持有：

• 加密货币： 比特币、以太坊及其他基于区块链的数字货币
• 代币与币： 各类山寨币和实用代币
• 非同质化代币(NFTs)： 具有区块链验证的独特数字物品
• 质押奖励： 从权益证明网络获得的代币

税收法规对这些资产一视同仁，尽管交易场景可能影响收益的分类方式。

印度加密货币的税率：核心框架

自2022年4月1日起，印度政府对数字资产交易实施了结构化的税收制度。关键机制是《所得税法》第115BBH条，规定虚拟数字资产转让所得全部适用30%的统一税率。

税收结构

基本计算方式简单：

• 税率： 资本利得30%的统一税率
• 附加附加税： 4%的附加费(使总税率约为31.2%，加上健康与教育附加费)
• 源头扣缴： 所有VDA交易均需扣缴1%的TDS(源泉税)
• 不允许扣除其他费用： 除了取得成本外的其他支出不能扣除

这标志着从将加密货币视为杂项收入的做法发生了重大转变。无论您的整体收入水平或持有期限如何，统一的30%税率均适用。

税务场景拆解：实际计算示例

交易与出售加密货币

当您以某一价格买入，然后以更高价格卖出时，即产生应税事件。示例：

场景： 您以₹1,000,000购买1比特币，之后以₹1,500,000卖出。

• 利润 = ₹1,500,000 - ₹1,000,000 = ₹500,000
• 税额 = ₹500,000 × 0.30 = ₹150,000
• 附加税（4%）= ₹150,000 × 0.04 = ₹6,000
• 总税款 = ₹156,000

交易中会自动扣除1%的TDS(₹5,000（此例中)），在报税时可作为税收抵免。

采矿收入

加密货币挖矿被视为“其他来源”收入，按收到时挖矿币的公允市场价值（FMV）征税，税率为30%。

挖矿示例： 挖出价值₹200,000的比特币。

• 应税收入 = ₹200,000 (FMV)
• 税额 = ₹200,000 × 0.30 = ₹60,000
• 附加税 = ₹60,000 × 0.04 = ₹2,400
• 总税款 = ₹62,400

如果随后以₹300,000卖出该比特币，则会产生₹100,000的额外资本利得，按相同30%的税率单独征税。

注意，挖矿的亏损不能结转或抵扣其他收入。

质押和奖励收入

通过权益证明机制获得的奖励在收到时作为普通收入征税。

质押示例： 通过质押获得价值₹100,000的加密货币。

• 应税收入 = ₹100,000 (FMV)
• 基础税额 = ₹100,000 × 0.30 = ₹30,000
• 附加税 = ₹30,000 × 0.04 = ₹1,200
• 总负债 = ₹31,200

无论是否将其兑换成法币或留在钱包中，全部获得的金额都要纳税。

礼品和空投

作为礼物或空投收到的加密货币，如果价值超过₹50,000，则会触发税务(某些家庭转让除外)。

空投示例： 收到价值₹80,000的代币。

• 应税金额 = ₹80,000 (超过₹50,000门槛)
• 税额 = ₹80,000 × 0.30 = ₹24,000
• 附加税 = ₹24,000 × 0.04 = ₹960
• 总税款 = ₹24,960

来自血缘亲属的礼物每年最多₹50,000免税。

加密货币对加密货币交易

即使在不涉及法币的情况下用一种加密货币换另一种，每次交换都视为应税事件。

交易示例： 用₹1,500,000的比特币换取以太坊。

• 以太坊的FMV = ₹1,500,000
• 视为卖出比特币并购买以太坊
• 原始比特币成本基础的差额产生应税的资本利得或亏损
• 每一环节在交易日按公允市场价值单独估值

1%源头扣缴税机制

自2022年7月1日起，根据第194S条，1%的TDS适用于所有超过一定阈值的VDA转让。

操作方式：

• 在交易所平台出售或交易加密货币时，自动扣除交易价值的1%
• 对于点对点（P2P）交易，买方负责扣缴TDS
• 由平台代为缴纳的TDS会与您的PAN绑定

示例： 出售₹1,900,000的比特币，自动扣除₹19,000 TDS。

在报税时管理TDS

TDS相当于预缴税款：

• 您会收到TDS凭证，记录所有扣缴
• 在报税时，将这些作为税收抵免
• 如果TDS超过最终应缴税款，可申请退税
• 详细记录非常重要，以便申领抵免

不征税的加密交易事件

理解哪些事件不征税同样重要：

• 购买加密货币： 仅购买行为不产生税务责任
• 钱包转账： 在自己地址间转移币不视为应税事件
• 在交易所购买： 购买本身不征税
• 持有加密资产： 仅持有不产生税务
• 交易所账户间转账： 在自己拥有的不同交易所账户间转移不征税

只有在实现收益（卖出、交易或通过挖矿、质押、空投获得新价值）时才会触发税务事件。

亏损的限制

印度加密税框架中的一个关键限制是亏损的处理：

• 不能抵扣其他收入： VDA交易亏损不能用来抵扣工资、业务等其他收入(
• 不能结转： 亏损不能结转到未来年度
• 资本亏损限制： 即使是对其他资本利得的亏损，也受到严格限制，尤其是涉及加密资产时

这种不对称的处理方式使得税务规划尤为重要。如果有大量盈利，策略性地通过计划性清算实现亏损可以帮助管理税负——但相较传统投资亏损策略，益处有限。

报税步骤：逐步指南

在印度申报加密税务需要登录官方所得税门户，使用相应表格：

) 报税流程

1. 登录电子申报门户： 使用您的凭证登录印度税务局官网

2. 选择合适的ITR表格：

   • ITR-2： 用于资本利得申报
   • ITR-3： 如果将加密交易作为业务活动
   • ITR-4： 适用于某些企业结构

3. 填写VDA专用附表： 记录：

   • 购入日期与成本
   • 转让日期与售价
   • 挖矿/质押收入的FMV
   • 所有交易的详细信息

4. 核对并验证： 仔细核查所有填写内容的准确性后提交

5. 保存记录： 保留所有交易凭证以备审计

重要截止日期

标准申报截止为财年结束后的7月31日###4月到次年3月(。偶尔会有延期，但不应依赖延期安排。

管理税负的策略

虽然印度对加密收益的30%统一税率较高，但仍有一些合法策略：

) 会计方法选择

采用**FIFO ###先进先出(**方法，可以将特定购买批次与销售匹配。当购买价格不同，能有策略性地管理实现的收益。必须持续应用并有记录。

) 交易时机

印度税制没有像传统投资那样的阶梯税率###，但时机考虑包括：

• 在高收益年份实现亏损以抵消
• 如果交易活跃，可跨年度实现收益
• 注意₹50,000的礼物阈值

( 在限制内的税收损失收割

亏损不能抵扣其他收入：

• 卖出贬值的持仓可确立亏损
• 这些亏损可减少未来的加密资本利得
• 记录亏损有助于审计时提供凭证
• 有策略地卖出亏损仓位以实现税收优惠

) 多元化与风险管理

分散持仓和使用稳定币可以降低波动性，从而间接帮助管理税务不确定性。波动性越低，税务规划越可预测，情绪决策也越少。

专业指导

熟悉加密法规的税务专家能帮助识别交易结构和时机，优化您的税务策略。加密税务的复杂性值得专业咨询。

常见错误及避免措施

在加密税务申报中犯错可能引发罚款和税务稽查通知：

全面申报

每一笔交易都必须申报——不仅仅是大额交易：

• 小额加密货币对换也要申报
• 自己地址间转账不视为应税事件，但转给他人且有对价的转账则需申报
• 低于阈值的空投免税，但必须追踪
• 省略任何交易（即使很小）都属于漏报

TDS误解

许多投资者误解TDS义务：

• 1%的TDS适用于几乎所有交易
• 一些平台自动处理，另一些需手动申报
• P2P平台由买方负责扣缴TDS
• 未正确扣缴或缴纳TDS会导致合规失败
• 必须在申报时正确申领税收抵免

成本基础准确性

精确追踪成本基础至关重要：

• 平均成本或猜测成本会导致计算错误
• 每次购入都必须单独追踪，注明日期和价格
• 挖矿/质押的FMV在收到时即为成本基础
• 礼物的FMV在收到时为起始成本
• 错误的成本基础会直接增加税款

将加密交易视为免税

任何资产交换都视为应税事件：

• 比特币换以太坊是应税事件
• 加密对加密交易不能免税
• 每次交易都需单独评估公允市场价值
• 资产之间的时间价值变动不影响税务，交易时即视为应税

忽视资本亏损的记录

亏损发生时：

• 必须在税表中正式记录
• 亏损金额应明确计算并保存
• 虽然亏损不能全面抵扣其他收入，但未申报会影响记录的可信度
• 未来审查可能会质疑缺失的亏损记录

忽略TDS抵免

TDS代表潜在退税：

• 必须将平台出具的TDS凭证与收入申报相匹配
• 申领TDS抵免可以避免多缴税款
• 许多投资者忽视，导致多缴税
• 正确核对申报中的抵免非常重要

特殊情况处理

商业与个人活动

如果将加密交易作为常规业务###，则税务处理不同：

• 业务收入按普通税率（阶梯税）征税，不是30%的统一税率
• 业务亏损可抵扣其他业务收入
• 需单独会计和详细记录
• 判断是否为业务需分析活动模式和意图

国际交易

跨境加密交易更复杂：

• 居民在全球范围内收入均适用30%的统一税率
• 某些交易金额需进行国际申报
• 外汇收益/亏损需单独计算
• 非居民和非居民印度人（NRI）适用不同规则

常见问答：关于加密税务的常见问题

加密税申报截止日期是什么时候？
每年应在次年7月31日前申报（财年为4月到次年3月），但偶尔会有延期。

购买加密货币会产生税务责任吗？
不。购买行为本身不产生税务。只有在实现收益（卖出、交易、挖矿、质押）时才有税务。

我可以用亏损抵扣工资收入吗？
不能。VDA亏损不能用来抵扣工资或其他收入，但在特定条件下可抵扣其他资本利得。

NFT的销售是否与加密货币一样征税？
是的。NFT属于VDAs，NFT销售的收益按相同30%的税率征税。

如果我没有将利润转入银行账户，是否需要缴税？
不。税务责任在于实现收益时产生，而非提款时。卖出加密货币即产生应税义务，无论资金是否转出。

最低税额如何确定？
在超过₹50,000的交易中，TDS的最低义务为1%。最终税额为收益的30%，不论金额大小。

我可以申领交易成本和手续费的扣除吗？
根据第115BBH条，除取得成本外，不允许任何扣除。手续费、佣金等不能减少应税收益。

如果TDS超过最终税款怎么办？
申报时可以申请退还多缴的TDS，但退税处理可能需要几个月。

转账到自己钱包是否征税？
在自己地址间转账不视为应税事件。只有在卖出、交易或转给他人（有对价）时才征税。

如何计算多笔交易的收益？
每笔交易单独计算。如果有多次买卖循环，每个平仓头寸都应单独计算收益或亏损，按相关税率。

未来合规建议

印度的加密货币税收框架仍在不断发展，需持续关注：

• 定期查看印度税务局公告，了解政策更新
• 咨询熟悉新兴加密法规的专业税务人士
• 保持详尽的交易记录，超出法规最低要求
• 了解立法变化可能带来的税务调整

30%的统一税率虽已设定，但需要精准追踪和策略性规划。理解这些机制，保持完整记录，能帮助您有效应对印度的加密税务义务，同时在合法范围内优化整体税务状况。