印度2024年加密货币税收环境：关于TDS和VDA法规的全面指南

印度的加密货币行业经历了显著扩展，监管机构从谨慎监管转向结构化的税收框架。理解这些规则的影响——尤其是关于加密交易中的TDS——对于任何从事数字资产交易、挖矿或持有的人来说都至关重要。

印度加密税收框架的演变

印度政府通过2022年财政法正式确立了其对加密货币的态度，推出了“虚拟数字资产”(VDAs)作为官方税收分类。这一监管转变自2022年4月1日起生效，旨在将数字资产纳入正式金融体系，同时确保合规并防止税收流失。

VDAs包括所有数字资产，包括加密货币(比特币、以太坊)、非同质化代币(NFTs)以及其他基于区块链的工具。VDAs与传统资产的区别在于其去中心化特性——它们无需银行等中介机构，完全以数字形式存在于分布式账本中。

VDAs与传统资产的关键区别

传统资产依赖于既定的监管机构、有形表现和集中式金融机构来促成交易。虚拟数字资产则是无形的，只以数字形式存在，并通过区块链技术绕过传统银行基础设施。

这一区别塑造了整个税收处理框架。由于VDAs在传统渠道之外运作，监管机构引入了特定条款将其纳入税网。

理解第115BBH节：核心税收条款

印度所得税法第115BBH节构成了加密货币税收的基础。该条款规定对所有VDAs转让所得收入征收30%的统一税率，无论个人的整体所得税档次如何。

第115BBH节的一个关键特征是除取得成本外，不允许任何费用扣除。这意味着你不能扣除经纪费、其他交易的亏损或其他运营费用。此外，VDAs交易的亏损不能用来抵消其他投资类型的收益，也不能结转到下一财年。

这形成了不对称的税收结构：收益全部征税，而亏损没有抵减作用——这一点应在投资策略中加以考虑。

所有加密活动的30%税率适用

30%的税率在不同交易类型中统一适用：

活动	税收分类	税率	应税基础
加密交易	资本利得	30% + 4% 教育税	出售利润
挖矿	其他收入	30% + 4% 教育税	收到时的公允市场价值
质押/奖励	其他收入	30% + 4% 教育税	收到时的市场价值
空投	其他收入	30% + 4% 教育税	若价值超过₹50,000，则按公允市场价值计税
转赠加密货币	其他收入	30% + 4% 教育税	非亲属赠与金额超过₹50,000部分
加密货币对换	资本利得	30% + 4% 教育税	收到资产的公允市场价值

计算你的税务责任

交易示例：

• 以₹30,00,000购买1比特币
• 以₹40,00,000出售
• 利润=₹10,00,000
• 税额=₹10,00,000×30%=₹3,00,000
• 教育税=₹3,00,000×4%=₹12,000
• 总责任=₹3,12,000

挖矿示例：

• 挖到比特币，收到时的公允市场价值₹2,00,000
• 立即应税=₹2,00,000×30%=₹60,000(加教育税)
• 若之后以₹3,00,000出售，额外资本利得=₹1,00,000，单独征税
• 若以₹1,50,000出售，亏损₹50,000不能用来抵扣其他收入

加密货币中的TDS：源头扣缴1%的机制

第194S节引入了一个关键的合规机制：所有VDAs交易中扣缴1%的税款(TDS)，自2022年7月1日起生效。理解加密中的TDS对于准确的税务规划至关重要。

TDS的实际操作方式

每当加密货币交易发生时，平台通常会扣除并存入TDS，关联你的永久账户号码()。对于点对点交易，买方负责扣缴和存入。

加密TDS示例：

• 你以₹19,00,000出售1比特币
• 平台扣除1%的TDS=₹19,000
• 你实际收到₹18,81,000
• 这₹19,000存入税务机关，关联你的PAN

管理和申领TDS抵免

扣缴的TDS作为你最终税款的预付款项。在提交年度申报时：

• 准确记录所有TDS金额
• 将TDS作为税款抵免
• 若TDS超过应缴税款，可申请退税
• 保留详细交易记录和TDS凭证

此机制确保提前合规：你在交易过程中逐步缴税，而非年终一次性缴纳。

按交易类型的全面税收处理

质押和奖励收入

参与加密货币质押时，奖励作为其他来源收入，按30%加4%教育税征税。应税金额以收到时的公允市场价值为准。

计算示例：

• 质押奖励₹1,00,000
• 税=₹1,00,000×30%=₹30,000
• 教育税=₹30,000×4%=₹1,200
• 总计=₹31,200

收到时的市场价值决定你的税务——之后的价格变动不会影响此初始计算，但如果你之后出售，会产生新的资本利得或亏损。

空投和赠与

通过空投或作为礼物收到的加密货币，若价值超过₹50,000，则需纳税(（亲属赠与除外，最高₹50,000免税）)。

• 空投价值₹60,000→应税收入₹60,000→税额₹20,400(含教育税)
• 亲属赠与₹40,000→免税
• 非亲属赠与₹60,000→应税₹60,000→税额₹20,400

加密货币对换

即使是不同加密货币之间的交易(（不涉及法币转换）)，也构成应税事件。每次转换都按公允市场价值评估，计算盈亏。

这是常见的合规误区：交易者常误以为只有法币兑换才会征税。实际上，用比特币换以太坊，按市场价立即产生税务事件。

提交加密税务申报：逐步流程

表格选择

• ITR-2：如果你的唯一收入是加密相关的资本利得
• ITR-3：如果你有商业收入，包括专业加密交易

VDA附表填写

专门的虚拟数字资产附表需要填写：

• 交易日期(（取得和转让）)
• 每项资产的取得成本
• 出售价格或公允市场价值
• 交易性质(（交易、挖矿、质押等）)

文件保存要求

保存记录：

• 购买确认单，注明价格和日期
• 交易所交易历史
• 挖矿池声明及收到的价值
• 所有TDS凭证
• 钱包交易记录
• 任何点对点交易确认

申报时间

年度税务申报截止日期为7月31日(（如有延期另行通知）)，逾期将面临罚款并可能引发审计。

在法律范围内的税务策略规划

FIFO会计方法

采用先进先出法可以调整成本基础以管理收益。虽然不能减少税款，但提供一致的文件记录，有助于审计。

时机优化

考虑重大交易对财务年度的影响。在低收入年份实现收益，可能减轻边际税负，但加密收益无论如何都适用30%的统一税率。

损失利用限制

不同于传统投资，加密亏损不能用来抵扣其他收入。但可以在同一年度内抵消不同加密交易的资本利得——详细记录至关重要。

专业指导

印度的加密货币税务仍在不断发展。咨询专门从事数字资产的税务专家，获得个性化策略，符合你的具体情况。

常见合规陷阱

报告不完整：每笔交易——交易、转账、小额兑换——都必须申报。遗漏会引发审查和罚款。

TDS误解：误解TDS义务，尤其是在点对点交易中买方责任，常导致合规问题。

成本基础错误：未准确追踪取得成本，影响后续所有计算。这是大多数纳税人面临审计问题的原因。

加密对换遗漏：未申报非法币兑换是最常见的申报错误。

亏损文件缺失：亏损不能抵扣其他收入，但详细记录可避免申报时被拒。

TDS抵免遗漏：忘记申领已扣TDS抵免，导致多缴税款。

更广泛的监管背景

印度的加密税收框架反映了全球向监管整合的趋势。30%的税率介于激进的没收性措施和宽松的制度之间，旨在鼓励参与同时增加税收。

TDS机制特别强调透明度——逐步支付，减少年终意外，提升合规率。

理解这些框架不仅是为了减少税负，更是为了在日益重视金融正规化的司法管辖区内保持合法身份。合规保护你的资产和作为合法市场参与者的身份。

关键要点

• 自2022年4月起，印度的加密货币税率为收益的30%加4%的教育税
• TDS在加密中为所有交易的1%，作为预缴税
• 除取得成本外不允许任何扣除；亏损不能抵扣其他收入
• 每种交易类型——交易、挖矿、质押、空投——都涉及税务
• 准确的文件记录和及时申报是合规的前提
• 专业指导有助于应对复杂的监管环境

印度的加密市场正随着监管框架的完善而不断成熟。保持信息更新，细致记录，确保你能自信参与，同时符合所有法定义务。

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常见问题解答

我的年度申报截止日期是什么时候？
每年7月31日，针对上一财年，除非政府宣布延期。

购买加密货币会触发税务吗？
不会。只有实现的收益(（出售或交换）)才会产生税务事件。购买本身不征税。

NFT的销售会被征税吗？
会。NFT被视为VDAs，资本利得按30%的税率征收。

我可以用亏损抵扣其他收入吗？
不可以。加密亏损不能用来抵扣股票、房地产或其他来源的收益。

如果TDS扣缴超过应缴税款怎么办？
在申报时申请退税。多缴的TDS可以退还。

个人钱包与交易所之间的转账会触发税务吗？
不会。自己账户之间的转账不征税。只有出售或转换才是事件。

小额交易者有免税额吗？
没有统一的免税门槛。即使收益很少，也需要申报，但超过一定交易额的交易会适用TDS。

在提款前必须申报收益吗？
是的。税务责任在收益实现时产生(（即出售时）)，而非提款到银行账户时。