2024年印度加密货币税收格局：完整纳税人指南

印度加密货币市场持续快速扩张，监管框架与采用率同步发展。自印度政府正式将数字资产纳入税收体系以来，了解加密货币税务义务的运作方式已成为投资者和交易者的必备知识。本指南将详细介绍印度的加密货币税务要求、计算方法及合规流程。

虚拟数字资产 (VDAs) 及税收框架理解

什么是虚拟数字资产？

虚拟数字资产 (VDAs) 在印度税法中被正式归类为一个类别，2022年财务法案中对此进行了定义。VDAs 包括：

• 加密货币：如比特币和以太坊等基于区块链技术的数字货币
• 非同质化代币 (NFTs)：代表特定数字物品所有权或真实性的唯一数字代币
• 其他基于区块链的数字代币：各种其他密码学资产

将这些资产归类为VDAs，标志着印度在数字货币监管方面的重大转变，从以往的谨慎态度转向结构化的税收框架。

VDAs与传统金融资产的区别

VDAs与传统资产（如房地产、证券或贵金属）在监管处理和税务影响上存在根本差异。传统资产在既定的银行和金融基础设施中运作，而VDAs则在去中心化的数字生态系统中运行，省去了银行和金融机构等中介。

这种去中心化的特性带来了不同的税务处理要求。传统资产享有成熟的法律框架和通过认可的金融渠道进行的交易监控。VDAs则独立于这些系统，依赖区块链技术进行交易验证和记录。

加密货币的税率与监管框架

30%统一税率制度

自2022年4月1日起，印度的加密货币交易适用《所得税法》第115BBH条款。该条款规定对VDAs转让所得的收益征收30%的统一税率，并加征4%的附加税（“附加费”），使总税负达到34%。

该框架的一个关键点是：除原始取得成本外，不允许任何费用扣除。这意味着投资者在计算应税收益时，不能扣除交易费、咨询费或其他投资相关支出。

1%源泉扣缴税（TDS）规则

自2022年7月1日起实施的第194S条款，规定所有加密货币交易应扣缴1%的TDS。此自动扣除适用于：

• 现货交易
• 点对点交易
• 平台间转账
• 不同加密货币之间的转换

TDS机制的双重目的在于：确保实时税收征收，并通过建立交易审计轨迹促进合规。

不同加密活动的税务处理

不同的加密活动会触发不同的税务分类，但所有都适用30%加附加税的税率：

( 加密货币交易与销售

以较低价格买入、较高价格卖出时，差额部分构成应税的资本利得。

计算示例：投资者以₹10,00,000买入1个比特币，卖出时获利₹15,00,000。

• 利润：₹15,00,000 - ₹10,00,000 = ₹5,00,000
• 税：₹5,00,000 × 30% = ₹1,50,000
• 附加税：₹1,50,000 × 4% = ₹6,000
• 总税额：₹1,56,000

) 挖矿收入税务

加密货币挖矿所得被归类为“其他来源收入”，而非资本利得。应税金额为收到时挖矿所得的公平市场价值。

计算示例：挖矿所得比特币价值₹2,00,000

• 应税收入：₹2,00,000
• 应缴税：₹2,00,000 × 30% = ₹60,000
• 附加税：₹60,000 × 4% = ₹2,400
• 总税：₹62,400

若挖矿所得比特币随后出售，价格变动会引发额外的资本利得或损失事件。以₹3,00,000卖出时，将产生₹1,00,000的资本利得，适用30%的税率；若以₹1,50,000卖出，则亏损₹50,000——但根据印度现行法规，此亏损不能用以抵扣其他收入。

质押和铸币奖励

通过质押或铸币获得的奖励视为“其他来源收入”，在收到时根据公平市场价值征税。

计算示例：获得₹1,00,000的质押奖励

• 应税收入：₹1,00,000
• 税：₹1,00,000 × 30% = ₹30,000
• 附加税：₹30,000 × 4% = ₹1,200
• 总税：₹31,200

礼品和空投

空投和礼品的加密货币在其公平市场价值超过₹50,000时，触发“其他来源收入”的税务义务。

计算示例：收到价值₹60,000的空投加密货币

• 应税收入：₹60,000 ###超过₹50,000阈值###
• 税：₹60,000 × 30% = ₹18,000
• 附加税：₹18,000 × 4% = ₹720
• 总税：₹18,720

礼品免税仅限于来自亲属的转让，且每年限额₹50,000。

( 加密货币对加密货币交易

每次用一种加密货币换取另一种，均视为单独的应税事件。以交易时收到的加密货币的公平市场价值作为应税金额。

全面税务计算方法

) 步骤1：识别交易类别

首先要对交易类型进行分类——是出售、挖矿、质押、作为收入接收，还是资产转移。

步骤2：确定盈亏

用所得金额减去取得成本：

• 卖出：卖出价格 - 购入价格 = 盈亏
• 挖矿/质押：收到时的公平市场价值 - 之前的取得成本
• 礼品/空投：若超过阈值，则以公平市场价值为准

步骤3：应用税务计算

将盈余乘以30%得出基础税额，再对税额计算4%的附加税：

• 基础税 = 盈余 × 30%
• 附加税 = 基础税 × 4%
• 总应缴税款 = 基础税 + 附加税

重要限制：亏损不能用以抵扣其他收入，也不能结转到未来的评估年度。

报税要求与流程

通过所得税部门申报

加密货币交易必须在年度所得税申报时披露：

1. 登录印度所得税部门的电子申报平台
2. 选择合适的申报表——投资资本利得用ITR-2，若加密货币构成商业收入则用ITR-3
3. 填写“VDAs”附表，提供交易细节，包括：
   • 取得日期与成本
   • 转让日期与金额
   • 相关日期的公平市场价值
4. 核实并提交，截止申报期限通常为财年结束后的7月31日 ###3月31日###，但可能会有延期。

( TDS管理与抵扣申领

扣缴的1% TDS作为税款抵扣总税额。当申报时：

• 申领全部TDS金额抵扣应缴税款
• 若TDS超过应缴税款，超额部分可作为退税申领
• 保留详细交易记录以支持TDS金额

提高税务效率的加密货币投资策略

) 会计方法选择

采用FIFO ###“先进先出”###等特定会计方法，系统性减少应税收益，通过优先售出早期购入的资产单位。

( 交易时机考虑

在整体收入较低的财年进行交易，可能享受较低的税务影响，尽管30%的税率是固定的，不随收入阶梯变化。

) 利用亏损进行税务规划

亏损不能用以抵扣其他收入或结转，但在亏损投资中确认亏损，可以用来抵消盈利资产的资本利得。

多元化与风险管理

通过多元化投资组合，包括稳定币配置，降低波动性，全年内实现更可预测的税务规划。

常见加密货币报税错误及避免措施

低估交易

每笔交易——包括小额转账、交易所交换和钱包内部转移——都需有记录并申报。遗漏会导致重大罚款。

TDS误解与申报不完整

误解TDS机制或未正确申领扣缴金额，会导致多缴税款。1%的TDS在超过阈值的交易中始终适用。

取得成本估算不准

估算或平均取得成本会导致错误的盈亏计算。准确追踪每次购买价格至关重要。

忽视加密货币对加密货币交易

未将数字资产转换为法币即进行交易，仍属应税事件。每次交易的公平市场价值都需单独评估。

未记录亏损

正确记录亏损，确保在未来申报中用以抵扣盈利，避免不必要的高税负。

忽略TDS抵扣

未申领应得的TDS抵扣额，可能导致多缴税款，错失退税机会。

遵守印度不断变化的加密税务法规

随着市场采用率提升和监管明晰，印度的加密货币税收法规仍在不断发展。投资者应通过以下途径保持信息更新：

• 关注财政部公告
• 咨询专门从事数字资产的税务专业人士
• 关注所得税部门的公告和说明
• 保留完整的交易记录以备审计

专业税务顾问能根据个人情况提供定制化指导，帮助优化税务策略，确保完全合规。

常见加密货币税务问答

问：加密货币收益的年度申报截止日期是何时？
答：通常为财年结束后的7月31日，但可能会有延期。

问：从哪个财年开始实行30%的税率？
答：自2022年4月1日起生效。

问：购买加密货币是否会引发税务义务？
答：不，购买本身不征税。税务责任在于卖出、交易或实现收益时。

问：NFT交易是否也要缴税？
答：是的，NFT被归类为VDAs，利润同样适用30%的税率。

问：可以通过税阶优惠减少加密收益的税负吗？
答：不能，30%的税率适用范围广泛，不受收入阶梯影响。

问：在交易所或钱包之间转移加密货币是否会产生税务？
答：仅转移平台或钱包，不涉及出售或交易，不视为应税事件。

问：挖矿和质押活动如何征税？
答：两者在收到时按30%的税率，以公平市场价值为准。之后的价格变动只在资产出售时影响税务。

问：TDS扣缴超过应缴税款怎么办？
答：多缴部分可在申报时作为退税申请。

问：持有平台上的未变现收益是否需纳税？
答：不，税务责任在于变现（出售或交换）时产生的收益，而非持有状态。

问：最低加密税务义务是什么？
答：对年交易额超过₹50,000的个人，1%的TDS为最低税务义务，某些企业类别可能有不同规定。