印度2024年加密货币税收框架：数字资产投资者完整指南

了解监管格局

印度的加密货币市场经历了重大转变，监管机构从谨慎监管转向有序的税收框架。自2022年4月1日起，印度政府正式将数字资产认定为应税实体，实施了所有投资者必须了解的全面规则，以确保合规并优化投资策略。

什么是虚拟数字资产 (VDAs)

虚拟数字资产 (VDAs) 是印度2022年财政法案中采用的法律术语，用于描述所有形式的加密数字持有。这一分类包括：

加密货币 - 利用区块链技术的数字货币 (比特币、以太坊等资产)，无需中介即可操作

非同质化代币 (NFTs) - 代表不同所有权或真实性证明的唯一数字代币，常用于数字艺术和收藏品

区分VDAs与传统资产

VDAs与传统资产的根本区别在于其运作结构：

方面	传统资产	虚拟数字资产
形式	物理或法律认可的框架	完全在区块链上的数字存在
便利性	需通过银行和金融机构	去中心化网络，无中介
治理	政府和机构机构	密码学协议与分布式共识

理解这一差异对于税务处理和监管合规义务至关重要。

税收框架：115BBH条款详解

VDA转让的30%统一税率

根据《所得税法》第115BBH条款，任何通过转让虚拟数字资产获得的收入都须缴纳 30%的统一税率加适用的附加费和4%的教育税。这代表了一个重要的监管发展：

• 不允许扣除任何费用，除原始购入成本外
• 不允许亏损结转——亏损不能抵扣其他收入类别
• 所有交易必须申报，无论金额大小

扣缴税款（TDS）要求 (

自2022年7月1日起，第194S条款规定 所有VDA交易须扣缴1%的TDS。其操作方式如下：

• 在交易平台促成的交易中，平台通常负责扣缴TDS
• 在点对点转账中，买方承担TDS责任
• 所有扣缴金额在申报纳税时抵扣最终税款

加密活动的全面税务矩阵

活动	税务分类	税率	应税基础
交易/出售	资本利得	30% + 4%教育税	净利润
挖矿	其他来源收入	30% + 4%教育税	收到时的公允市场价值
质押/铸币	其他来源收入	30% + 4%教育税	收到时的公允市场价值
空投	其他来源收入	30% + 4%教育税	超过阈值时的公允市场价值 )if exceeds thresholds(
礼物 )非亲属(	礼物收入	30% + 4%教育税	超过INR 50,000的部分
礼物 )亲属(	礼物收入	免税	不超过INR 50,000
加密货币对加密货币交易	资本利得	30% + 4%教育税	交易时的公允市场价值
NFT销售	资本利得	30% + 4%教育税	销售利润
收款	商业/资本利得	按适用税率或30%	取决于商业状态

计算税款的实用示例

) 交易利润计算

场景： 你以INR 10,00,000购买1个比特币，之后以INR 15,00,000卖出。

步骤1 - 确定收益

• 利润 = INR 15,00,000 - INR 10,00,000 = INR 5,00,000

步骤2 - 计算基础税

• 税额 = INR 5,00,000 × 30% = INR 1,50,000

步骤3 - 计算附加费

• 附加费 = INR 1,50,000 × 4% = INR 6,000

总税额：INR 1,56,000

挖矿收入税务

场景： 挖矿所得的加密货币收到时的公允市场价值为INR 2,00,000。

挖矿收入税：

• 应税收入 = INR 2,00,000
• 税+教育费 = INR 2,00,000 × 34% = INR 68,000

后续出售场景：

如果之后出售挖矿资产：

• 价格更高 ###INR 3,00,000(：资本利得为INR 1,00,000，按30%征税= INR 30,000
• 价格更低 )INR 1,50,000(：资本亏损INR 50,000，不能抵扣其他收入 )根据现行法规(

) 质押奖励的税务

场景： 你通过质押获得INR 1,00,000。

• 应税收入 = INR 1,00,000
• 基础税 = INR 1,00,000 × 30% = INR 30,000
• 附加费 = INR 30,000 × 4% = INR 1,200
• 总税款：INR 31,200

空投和礼物

空投示例： 收到价值INR 60,000的加密货币

• 应税收入 = INR 60,000 ###超过INR 50,000阈值(
• 税额 = INR 60,000 × 34% = INR 20,400

**非亲属赠礼：**价值INR 75,000的加密货币

• 应税金额 = INR 75,000 - INR 50,000 = INR 25,000
• 税额 = INR 25,000 × 34% = INR 8,500

**亲属赠礼：**价值INR 40,000的加密货币

• 税额 = 0 )作为亲属赠礼，低于INR 50,000，免税(

管理TDS抵扣和合规

) 理解你的TDS义务

当TDS从交易中扣除时：

1. 追踪所有扣款——保存金额和日期的记录
2. 申报抵扣——在报税时申报已缴TDS
3. 多缴退税——如果TDS超过实际应缴，申请退税
4. 少缴补缴——如果TDS不足，补缴差额

示例： 若你执行一笔价值INR 19,000的USDT交易，扣除1%的TDS ###INR 190(，此金额作为当年总税款的直接抵扣。

逐步税务计算方法

) 阶段1：交易识别 分类每笔交易 ###出售、交易、挖矿、质押、空投、礼物等(

) 阶段2：盈亏计算 每笔交易，计算：收入 - 购入成本 = 盈亏

阶段3：税率应用

• 对计算得出的盈利用30%税率
• 计算4%的教育税
• 两者相加得总责任

阶段4：TDS调整

减去年度已扣除的TDS

阶段5：文档整理

保存所有计算和支持文件的完整记录

战略性税务管理

合法规划策略

会计方法选择：

• FIFO ###先进先出( 方法可以通过识别特定批次，策略性降低税负
• 详细的成本基础追踪避免高估收益

交易时机：

• 在个人收入较低的财年内进行销售
• 在可行的情况下，将大额交易分散到多个年度

亏损管理：

• 通过亏损资产收获亏损以抵扣资本利得
• 注意：目前不能直接抵扣其他收入类别
• 但亏损可以用来抵扣其他加密货币交易的资本利得

专业咨询：

• 聘请具有加密货币专业知识的税务专家
• 获取符合你具体财务状况的个性化策略
• 关注法规变更

常见合规错误及避免措施

) 1. 交易报告不完整 每笔交易都需有文档——包括交易、钱包转账，甚至小额交易。少报可能导致重大罚款和法律责任。

2. TDS误解

1%的TDS广泛适用于各种交易类型。正确扣缴，尤其在点对点场景中，仍然至关重要。许多投资者忽视了TDS申报要求。

3. 成本基础错误

仅估算购入成本而不精确追踪，会导致收益高估或低估。每次购买都应保持准确记录。

4. 忽视加密货币对加密货币交易

许多人认为只有法币兑换才会触发税务，但实际上所有加密货币对加密货币的交易在交易时的公允市场价值都属于应税事件。

5. 亏损申报遗漏

虽然亏损抵扣有限制，但应正确记录和申报相关资本亏损，以减少不必要的税负。

6. 忽略TDS抵扣

未在申报时申报已扣TDS，可能导致多缴税款。确保所有扣缴金额都已申报。

申报税务的程序步骤

1. 登录官方平台 登录印度所得税部门的电子申报系统

2. 选择合适的表格

• 资本利得场景用ITR-2
• 以加密货币作为业务活动用ITR-3

3. 完成VDA附表 此专用部分需填写：

• 购入和转让日期
• 购入成本
• 出售对价
• 交易细节

4. 核对并提交 确认无误后，完成验证并在截止日期前提交

时间线与截止日期

• 税务年度： 4月1日至次年3月31日
• 申报截止： 7月31日 ###视政府延期而定(
• TDS实施： 2022年7月1日起
• 现行税制： 自2022年4月1日起生效

印度加密货币投资者的关键要点

自2022年以来，印度的加密货币税收监管环境已显著稳固。需牢记的重点：

• 所有VDA收入类别统一适用30%的税率
• 不允许亏损结转——应在年度内优化规划
• 所有交易均为应税事件，包括加密货币对加密货币的转换
• 1%的TDS广泛适用——要追踪并申报抵扣
• 文档资料至关重要——保存所有活动的详细记录
• 专业指导价值巨大——专业税务顾问能帮助优化策略

严格遵守合规要求，确保心安理得，并为合法税务规划提供便利。随着印度监管框架的不断演变，持续关注官方信息和合格顾问的建议，对所有数字资产持有者来说都至关重要。