印度2024年加密貨幣稅收框架：完整解析

印度加密貨幣稅務格局已經顯著演變，建立了一套每位數位資產交易者必須了解的正式監管架構。隨著市場持續快速擴展與採用率提升，印度政府已從模糊不清的監管轉向有序治理，實施了專門的稅收政策以維持金融穩定並降低逃稅行為。理解這些規定對於在國內從事加密活動的任何人來說都是基本且必要的。

虛擬數位資產與稅務分類的理解

正式承認加密貨幣稅務是在2022年4月1日，當時《2022財政法案》正式將數位資產定義為(虛擬數位資產)VDAs###。這一立法轉變徹底改變了印度金融系統中加密交易的稅務處理方式。

( 什麼算是虛擬數位資產？

虛擬數位資產涵蓋範圍廣泛，包括比特幣（Bitcoin）、以太幣（Ethereum）等加密貨幣，以及非同質化代幣（NFT）和其他區塊鏈基礎的代幣。由於其去中心化的特性與加密架構，這些資產與傳統金融工具有根本的不同。

主要差異在於其運作框架：VDAs在去中心化的生態系統中運作，無需傳統中介如銀行。相較之下，傳統資產仍依賴既定的監管結構與中心化機構。這一根本差異對交易的監控、報告與課稅方式具有重大影響。

30%資本利得稅率：核心框架

《所得稅法》第115BBH條款建立了印度虛擬數位資產交易的主要稅收機制。 任何由VDAs轉讓所得的收入，均適用30%的固定稅率，加上適用的附加稅與教育稅)通常為4%###，實際稅率約為34%。

重要的是，該稅制不允許扣除交易成本——只有取得成本可以從收益中扣除。這意味著投資者不能將經紀費、轉帳費或其他費用抵扣其收益。

此外，因加密貨幣交易產生的損失不能用來抵扣其他收入類別，也不能結轉至後續財政年度。這一限制對長期稅務規劃策略產生重大影響。

( 來源稅（TDS）機制的1%扣繳稅

自2022年7月1日起，《第194S條》規定所有VDA交易須扣繳1%的TDS。此扣繳適用於加密貨幣與NFT轉讓，作為即時合規工具，以提升透明度並追蹤經濟活動。

在中心化交易所，平台本身負責扣繳並存入TDS款項；而在點對點交易中，買方負責計算並存入1%的稅款。此TDS作為最終稅務負擔的預付，申報年度報稅時可抵扣。

不同加密活動的稅務處理

) 交易與資本利得

當你以某一價格購買加密貨幣，並以較高價格出售時，差額即為資本利得，適用30%的稅率加4%的教育稅。

範例： 若你以INR 10,00,000購入比特幣，並以INR 15,00,000售出，應稅利得為INR 5,00,000。稅金計算如下：

• 稅額 = INR 5,00,000 × 30% = INR 1,50,000
• 教育稅 = INR 1,50,000 × 4% = INR 6,000
• 總負擔 = INR 1,56,000

挖礦所得稅務

加密貨幣挖礦產生的收入屬於“其他來源收入”，而非資本利得。應稅金額由收到時挖礦幣的公平市價決定。

範例： 若你收到價值INR 2,00,000的比特幣：

• 即時稅負 = INR 2,00,000 × 34% ###30% + 4%教育稅( = INR 68,000

若之後出售挖礦所得的比特幣，價格變動會產生額外的資本利得或損失事件。若以INR 3,00,000售出，則產生INR 1,00,000的資本利得，觸發另一個30%的稅率；反之，若價格跌至INR 1,50,000，則產生INR 50,000的損失，不能用來抵扣其他收入。

) 質押（Staking）與收益獎勵

透過質押或鑄幣機制產生的獎勵，屬於“其他來源收入”，以收到時的市場價值計算，並以30%加4%的教育稅課稅。

情境： 透過質押獲得INR 1,00,000，立即產生稅務義務：

• 稅額 = INR 1,00,000 × 30% = INR 30,000
• 教育稅 = INR 30,000 × 4% = INR 1,200
• 總計 = INR 31,200

此稅務處理不論你之後是否交易或轉移該質押獎勵。

禮物與空投（Airdrops）

作為禮物或空投收到的加密貨幣，根據公平市價計算，屬於應稅收入。INR 50,000的門檻決定是否課稅——親屬贈與低於此數額免稅，超過或非親屬來源則適用30%的標準稅率。

範例： 一次價值INR 60,000的空投，產生應稅收入INR 60,000，稅負約為INR 20,400 ###34%有效率(。

) 加密貨幣對加密貨幣交易

即使是將一種加密貨幣兌換成另一種，未轉換成法幣，亦屬於應稅事件。每筆交易都須以公平市價估值，並計算與申報任何利得或損失。

全面稅務計算方法

計算你的加密稅負遵循系統化流程：

步驟1：分類交易 判定你的活動屬於交易、挖礦、質押、收款或禮物/空投。每類活動有不同的稅務處理。

步驟2：計算利得或損失 用銷售所得扣除你的成本基礎###原始購買價格(。所得即為應稅利得或不可扣除的損失。

步驟3：適用稅率 將利得乘以30%，再加上4%的教育稅。挖礦與質押所得亦以相同稅率計算其收到的公平市價。

步驟4：扣除TDS 若交易中已扣繳1%的TDS，該金額將抵減你的最終稅款。如TDS超過應付稅額，可申請退稅。

策略性稅務規劃與合規

) 文件保存要求

詳細記錄交易資料是合規申報的基礎。記錄內容包括：取得日期、成本基礎、出售日期、收益、交易時的公平市價，以及已扣繳的TDS。數位工具能自動化此過程，降低錯誤。

降低稅務負擔

雖然不能直接用損失抵扣其他收入，但仍有策略可用：

稅務損失收割（Tax-Loss Harvesting）： 有意出售表現不佳的資產以產生損失，抵消成功投資的資本利得。雖然損失不能用來降低其他收入，但可在加密資產組合內平衡利得。

時間安排考量： 在收入較低的年份進行交易，可能帶來微小的稅務優勢，但30%的固定稅率限制了收入層級的差異。

成本基礎計算方法： 使用一致的會計方法如FIFO（先進先出）來確保成本基礎計算的準確性與稅務立場的合理。

專業指導

鑑於加密稅務的複雜性與監管環境的持續變化，聘請專門的稅務顧問愈發重要。專業指導能確保合規，同時幫助發掘合法的優化策略。

申報稅務的逐步流程

報告加密貨幣交易需透過印度正式的報稅流程：

1. 登入印度所得稅部電子申報平台
2. 選擇 ITR-2 (資本利得用)或 ITR-3 ###用於加密活動的商業收入(
3. 完成 Schedule VDA，填寫交易詳情：取得日期、轉讓日期、成本基礎與售價
4. 核對所有資料的正確性
5. 完成驗證並於7月31日前提交

準確性至關重要——錯誤可能引發稅務評估與罰款。

常見陷阱與避免策略

報告不完整： 每筆交易都須申報，包括錢包間轉帳與加密對加密的交易。選擇性報告會帶來合規風險。

TDS管理不善： 常見誤解在於點對點交易的TDS義務，買方負責扣繳。務必追蹤並申請可抵扣的稅額。

成本基礎錯誤： 估算或平均取得成本會降低稅務準確性。精確追蹤每筆購買是必要的。

損失抵扣誤解： 損失不能用來抵扣其他收入，但可用於抵消加密資產的利得。詳細記錄避免不必要的多繳稅。

未申請TDS抵扣： 許多納稅人未能申請可用的TDS抵扣，導致多繳稅款。申報時務必確認所有扣除。

常見問題解答

Q：未將資金提回銀行帳戶，是否仍需申報交易？
A：是的。稅務責任在於實現利得)即銷售交易(，而非提取資金。

Q：加密貨幣損失能抵扣薪資或商業收入嗎？
A：不能。加密貨幣損失目前僅能用來抵扣加密資產的利得，不能用於其他收入。

Q：轉移加密貨幣到自己不同錢包是否需課稅？
A：不需。個人錢包間的轉移不屬於應稅事件。只有處分或轉換才會產生稅務義務。

Q：若TDS扣繳超過最終應付稅額，該怎麼辦？
A：申報年度報稅時可申請退稅。

Q：NFT交易是否適用相同的稅務規則？
A：是的。NFT屬於虛擬數位資產，遵循相同的課稅原則，包括30%的資本利得稅率。

Q：挖礦獎勵何時產生稅務義務？
A：收到時即產生。當天挖礦所得的公平市價即為應稅收入，與之後的價格變動無關。

未來之路：保持合規

印度的加密貨幣稅務架構已經成型，雖然嚴格，但系統化。30%的資本利得稅、1%的TDS規定與嚴格的損失處理，皆要求細心合規與規劃。成功應對此環境，需保持完整的交易記錄，理解不同交易類型的差異，並持續關注監管動態。與熟悉數位資產複雜性的稅務專家合作，能提供寶貴的保障與優化機會，隨著監管環境的持續演變，專業指導尤為重要。