Lanskap Pajak Cryptocurrency India 2024: Panduan Lengkap tentang Regulasi TDS dan VDA

Perkembangan sektor cryptocurrency di India telah mengalami ekspansi yang luar biasa, dengan otoritas regulasi beralih dari pengawasan hati-hati ke kerangka perpajakan yang terstruktur. Memahami implikasi dari aturan-aturan ini—terutama terkait TDS dalam transaksi crypto—adalah penting bagi siapa saja yang terlibat dalam perdagangan aset digital, penambangan, atau kepemilikan.

Evolusi Kerangka Pajak Crypto India

Pemerintah India memformalkan pendekatannya terhadap cryptocurrency melalui Undang-Undang Keuangan 2022, memperkenalkan “Aset Digital Virtual” (VDAs) sebagai klasifikasi pajak resmi. Perubahan regulasi ini, berlaku mulai 1 April 2022, merupakan upaya sengaja untuk mengintegrasikan aset digital ke dalam sistem keuangan formal sambil memastikan kepatuhan dan mencegah kebocoran pendapatan.

VDAs mencakup semua aset digital termasuk cryptocurrency (Bitcoin, Ethereum), Non-Fungible Tokens (NFTs), dan instrumen berbasis blockchain lainnya. Yang membedakan VDAs dari aset tradisional adalah sifat desentralisasi mereka—beroperasi tanpa perantara seperti bank dan hanya ada dalam bentuk digital di seluruh ledger terdistribusi.

Perbedaan Utama Antara VDAs dan Aset Konvensional

Aset Tradisional bergantung pada badan regulasi yang mapan, representasi nyata, dan lembaga keuangan terpusat untuk memfasilitasi transaksi. Aset Digital Virtual, sebaliknya, bersifat tidak berwujud, hanya ada secara digital, dan melewati infrastruktur perbankan konvensional melalui teknologi blockchain.

Perbedaan ini membentuk seluruh kerangka perlakuan pajak. Karena VDAs beroperasi di luar saluran tradisional, regulator memperkenalkan ketentuan khusus untuk memasukkannya ke dalam jaringan pajak.

Memahami Pasal 115BBH: Ketentuan Pajak Inti

Pasal 115BBH dari Undang-Undang Pajak Penghasilan India menjadi tulang punggung perpajakan crypto. Ketentuan ini menetapkan tarif pajak flat 30% atas semua penghasilan yang berasal dari transfer VDA, tanpa memandang tingkat pajak penghasilan individu secara keseluruhan.

Fitur penting dari Pasal 115BBH adalah bahwa tidak diizinkan pengurangan biaya apa pun kecuali biaya perolehan. Ini berarti Anda tidak dapat mengurangi biaya broker, kerugian perdagangan dari transaksi lain, atau biaya operasional lainnya. Selain itu, kerugian dari transaksi VDA tidak dapat mengimbangi keuntungan dari jenis investasi lain atau dibawa ke tahun keuangan berikutnya.

Ini menciptakan struktur pajak yang tidak simetris: keuntungan dikenai pajak penuh sementara kerugian tidak memberikan manfaat timbal balik—pertimbangan yang harus memengaruhi strategi investasi.

Tarif Pajak 30% Diterapkan untuk Semua Aktivitas Crypto

Tarif 30% berlaku secara seragam untuk berbagai jenis transaksi:

Menghitung Kewajiban Pajak Anda

Contoh Perdagangan:

• Membeli 1 Bitcoin seharga ₹30.00.000
• Menjual seharga ₹40.00.000
• Keuntungan = ₹10.00.000
• Pajak 30% = ₹3.00.000
• Cess 4% dari pajak = ₹12.000
• Total kewajiban = ₹3.12.000

Contoh Penambangan:

• Menambang Bitcoin dengan nilai pasar wajar ₹2.00.000 saat penerimaan
• Pajak langsung = ₹2.00.000 × 30% = ₹60.000 (plus cess)
• Jika dijual nanti seharga ₹3.00.000, keuntungan modal tambahan = ₹1.00.000 dikenai pajak terpisah
• Jika dijual seharga ₹1.50.000, kerugian modal sebesar ₹50.000 tidak dapat diimbangi dengan penghasilan lain

TDS dalam Crypto: Mekanisme Potongan 1% di Sumber

Pasal 194S memperkenalkan mekanisme kepatuhan penting: Potongan Pajak 1% (TDS) pada semua transaksi VDA mulai 1 Juli 2022. Memahami TDS dalam crypto sangat penting untuk perencanaan pajak yang akurat.

Cara Kerja TDS dalam Praktek

TDS 1% berlaku pada nilai transaksi setiap kali cryptocurrency berpindah tangan. Untuk transaksi berbasis platform, biasanya platform memotong dan menyetor TDS terhadap Nomor Pokok Wajib Pajak (PAN) Anda. Untuk transaksi peer-to-peer, pembeli bertanggung jawab atas potongan dan penyetoran.

Contoh TDS dalam Crypto:

• Anda menjual 1 Bitcoin seharga ₹19.00.000
• Platform memotong 1% TDS = ₹19.000
• Anda menerima ₹18.81.000
• ₹19.000 disetorkan ke otoritas pajak terhadap PAN Anda

Mengelola dan Mengklaim Kredit TDS

TDS yang dipotong berfungsi sebagai pembayaran di muka terhadap kewajiban pajak akhir Anda. Saat mengajukan pengembalian tahunan:

• Catat semua jumlah TDS secara akurat
• Klaim TDS sebagai kredit terhadap kewajiban pajak yang dihitung
• Jika TDS melebihi kewajiban, ajukan pengembalian
• Simpan catatan transaksi lengkap beserta dokumen TDS

Mekanisme ini memastikan kepatuhan pra: Anda membayar secara bertahap selama transaksi daripada sekaligus di akhir tahun.

Perlakuan Pajak Komprehensif Berdasarkan Jenis Transaksi

Pendapatan Staking dan Reward

Saat Anda berpartisipasi dalam staking crypto, reward diperlakukan sebagai pendapatan dari sumber lain yang dikenai pajak 30% plus 4% cess. Jumlah kena pajak ditentukan oleh nilai pasar wajar saat penerimaan.

Contoh Perhitungan:

• Mendapatkan ₹1.00.000 dari reward staking
• Pajak = ₹1.00.000 × 30% = ₹30.000
• Cess = ₹30.000 × 4% = ₹1.200
• Total = ₹31.200

Nilai pasar wajar saat penerimaan menentukan pajak Anda—pergerakan harga berikutnya tidak mengubah perhitungan awal ini, meskipun menciptakan keuntungan atau kerugian modal baru jika Anda menjual nanti.

Airdrops dan Hadiah

Cryptocurrency yang diterima melalui airdrop atau sebagai hadiah dikenai pajak jika melebihi ₹50.000 (dengan pengecualian untuk hadiah dari kerabat hingga ₹50.000).

• Nilai airdrop ₹60.000 → Pendapatan kena pajak ₹60.000 → Pajak ₹20.400 (termasuk cess)
• Hadiah dari kerabat ₹40.000 → Tidak kena pajak
• Hadiah dari non-kerabat ₹60.000 → Pendapatan kena pajak ₹60.000 → Pajak ₹20.400

Perdagangan Crypto ke Crypto

Bahkan transaksi antar cryptocurrency (tanpa konversi fiat) merupakan peristiwa kena pajak. Setiap konversi dinilai berdasarkan nilai pasar wajar, dan keuntungan/kerugian dihitung untuk tujuan pajak.

Ini adalah kesalahan umum dalam kepatuhan: trader sering menganggap hanya konversi fiat yang memicu perpajakan. Pada kenyataannya, menukar Bitcoin dengan Ethereum pada harga pasar menciptakan peristiwa pajak langsung.

Mengajukan Pajak Crypto Anda: Proses Langkah-demi-Langkah

Pemilihan Formulir

• ITR-2: Gunakan jika penghasilan Anda hanya berupa capital gains terkait crypto
• ITR-3: Diperlukan jika Anda memiliki penghasilan usaha, termasuk perdagangan crypto profesional

Pengisian Schedule VDA

Jadwal khusus Aset Digital Virtual memerlukan:

• Tanggal transaksi (perolehan dan transfer)
• Biaya perolehan untuk setiap aset
• Pertimbangan penjualan atau nilai pasar wajar
• Jenis transaksi (perdagangan, penambangan, staking, dll.)

Persyaratan Dokumentasi

Simpan catatan:

• Konfirmasi pembelian lengkap dengan harga dan tanggal
• Riwayat transaksi platform
• Pernyataan pool penambangan dengan nilai penerimaan
• Semua sertifikat TDS
• Catatan transaksi dompet
• Konfirmasi transaksi P2P

Jadwal Pengajuan

Pengembalian pajak tahunan harus diajukan paling lambat 31 Juli (atau tenggat waktu diperpanjang jika diumumkan) untuk tahun keuangan sebelumnya. Keterlambatan dapat dikenai penalti dan menimbulkan tanda pemeriksaan.

Perencanaan Pajak Strategis dalam Batas Hukum

Metode Akuntansi FIFO

Menggunakan metode First-In-First-Out dapat membantu mengatur basis biaya untuk mengelola keuntungan. Meskipun ini tidak mengurangi pajak, ini memberikan dokumentasi konsisten yang dihargai selama proses audit.

Optimalisasi Waktu

Pertimbangkan dampak tahun keuangan dari transaksi besar. Realisasi keuntungan di tahun dengan penghasilan keseluruhan lebih rendah dapat mengurangi tekanan marginal, meskipun keuntungan crypto tetap dikenai tarif flat 30% tanpa memandang tingkat penghasilan.

Pembatasan Pemanfaatan Kerugian

Berbeda dengan investasi tradisional, kerugian crypto tidak dapat mengurangi penghasilan lain. Namun, Anda dapat mengimbangi keuntungan modal dari transaksi crypto berbeda dalam tahun yang sama—dokumentasi sangat penting di sini.

Panduan Profesional

Perpajakan cryptocurrency di India masih dalam tahap evolusi. Berkonsultasi dengan profesional pajak yang berspesialisasi dalam aset digital memberikan strategi yang disesuaikan dengan kondisi spesifik Anda.

Kesalahan Kepatuhan Umum yang Harus Dihindari

Pelaporan Tidak Lengkap: Setiap transaksi—perdagangan, transfer, konversi kecil—harus muncul dalam pengajuan Anda. Kelalaian dapat menimbulkan pemeriksaan dan penalti.

Kebingungan TDS: Salah memahami kewajiban TDS, terutama dalam konteks P2P di mana pembeli bertanggung jawab, sering menyebabkan masalah kepatuhan.

Kesalahan Basis Biaya: Melacak biaya perolehan secara tidak akurat mempengaruhi semua perhitungan berikutnya. Ini adalah penyebab utama masalah audit bagi wajib pajak.

Kelalaian terhadap Crypto ke Crypto: Gagal melaporkan konversi non-fiat tetap menjadi kesalahan pelaporan yang paling umum.

Kegagalan Dokumentasi Kerugian: Meskipun kerugian tidak mengimbangi penghasilan lain, mendokumentasikannya secara lengkap mencegah penolakan saat pengajuan.

Lupa Klaim Kredit TDS: Melupakan klaim kredit TDS yang tersedia menyebabkan pembayaran berlebih yang tidak perlu.

Konteks Regulasi yang Lebih Luas

Kerangka perpajakan crypto India mencerminkan tren global menuju integrasi regulasi. Tarif 30% berada di antara pendekatan yang agresif dan yang permisif, berusaha mendorong partisipasi sekaligus menghasilkan pendapatan.

Mekanisme TDS secara khusus menargetkan transparansi—pembayaran bertahap sepanjang tahun mengurangi kejutan di akhir tahun dan meningkatkan tingkat kepatuhan.

Memahami kerangka ini bukan sekadar tentang meminimalkan pajak; ini tentang menjaga posisi hukum di yurisdiksi yang semakin fokus pada formalitas keuangan. Kepatuhan regulasi melindungi aset Anda dan status Anda sebagai peserta pasar yang sah.

Poin Utama

• Perpajakan crypto di India berlaku tarif flat 30% atas keuntungan ditambah 4% cess sejak April 2022
• TDS dalam crypto sebesar 1% pada semua transaksi, berfungsi sebagai pembayaran di muka
• Tidak diizinkan pengurangan kecuali biaya perolehan; kerugian tidak mengimbangi penghasilan lain
• Setiap jenis transaksi—perdagangan, penambangan, staking, airdrops—memiliki implikasi pajak
• Dokumentasi akurat dan pelaporan tepat waktu adalah keharusan untuk kepatuhan
• Panduan profesional membantu menavigasi kerangka regulasi yang kompleks

Pasar crypto di India terus berkembang seiring kerangka regulasi. Tetap terinformasi dan catat dengan teliti memastikan Anda dapat berpartisipasi dengan percaya diri sambil memenuhi semua kewajiban hukum.

Pertanyaan yang Sering Diajukan

Kapan tenggat waktu pengajuan tahunan saya?
31 Juli untuk tahun keuangan sebelumnya, kecuali pemerintah mengumumkan perpanjangan.

Apakah pembelian crypto memicu pajak?
Tidak. Hanya keuntungan yang direalisasi (penjualan atau pertukaran) yang menciptakan peristiwa pajak. Pembelian tidak kena pajak.

Apakah penjualan NFT dikenai pajak?
Ya. NFT diklasifikasikan sebagai VDAs dan mengikuti tarif 30% yang sama atas capital gains.

Bisakah kerugian crypto digunakan untuk mengimbangi penghasilan lain?
Tidak. Kerugian crypto tidak dapat mengimbangi keuntungan dari saham, properti, atau sumber lain sesuai hukum saat ini.

Bagaimana jika potongan TDS saya melebihi kewajiban pajak akhir?
Ajukan pengembalian untuk mendapatkan pengembalian. Jumlah TDS berlebih dapat dikembalikan.

Apakah transfer antar dompet pribadi dan platform memicu pajak?
Tidak. Perpindahan antar akun pribadi tidak kena pajak. Hanya penjualan atau konversi yang merupakan peristiwa kena pajak.

Apakah ada pengecualian untuk trader kecil?
Tidak ada ambang batas pengecualian flat. Bahkan keuntungan minimal harus dilaporkan, meskipun TDS berlaku untuk transaksi di atas nilai tertentu.

Haruskah saya melaporkan keuntungan sebelum menarik dana?
Ya. Kewajiban pajak muncul saat keuntungan direalisasi (penjualan itu sendiri), bukan saat penarikan ke rekening bank.