Memahami Kerangka Pajak Kripto India di 2024

Pasar cryptocurrency India telah mengalami pertumbuhan yang luar biasa, menarik semakin banyak trader dan investor. Seiring aset digital terus mendapatkan adopsi arus utama, memahami implikasi pajaknya menjadi hal yang tak terpisahkan bagi siapa saja yang terlibat dalam transaksi crypto. Lanskap regulasi telah berkembang secara signifikan, dengan pemerintah beralih dari pengawasan menjadi perpajakan terstruktur atas Virtual Digital Assets (VDAs).

Perkembangan Regime Pajak Crypto India

Sejak 1 April 2022, pemerintah India secara resmi mengklasifikasikan cryptocurrency sebagai Virtual Digital Assets berdasarkan RUU Keuangan 2022. Pengakuan legislatif ini menetapkan kerangka pajak komprehensif yang dirancang untuk mengintegrasikan transaksi aset digital ke dalam sistem ekonomi formal India sambil memastikan kepatuhan dan mencegah penggelapan pajak.

Apa Sebenarnya Virtual Digital Assets?

Virtual Digital Assets mencakup semua bentuk kepemilikan digital saja yang diamankan melalui teknologi kriptografi. Ini meliputi:

• Cryptocurrency: Bitcoin, Ethereum, dan mata uang digital berbasis blockchain serupa yang memungkinkan transaksi peer-to-peer tanpa perantara
• Non-Fungible Tokens (NFTs): Token digital unik yang membuktikan kepemilikan atau keaslian item tertentu, umum digunakan dalam seni digital dan koleksi
• Token Berbasis Blockchain Lainnya: Berbagai utility token dan representasi digital dari nilai

Perbedaan mendasar antara VDAs dan aset tradisional terletak pada struktur operasionalnya. Aset tradisional seperti properti, saham, dan obligasi bergantung pada badan pengatur terpusat dan lembaga keuangan untuk transaksi. Sebaliknya, VDAs beroperasi melalui jaringan desentralisasi, melewati perantara konvensional sepenuhnya sambil merekam transfer kepemilikan di buku besar terdistribusi seperti blockchain.

Tarif Pajak Flat 30%: Pajak Crypto Standar India

Di bawah Pasal 115BBH dari Undang-Undang Pajak Penghasilan, setiap penghasilan yang dihasilkan dari transfer Virtual Digital Assets dikenai pajak dengan tarif seragam sebesar 30%, ditambah surcharge dan cess yang berlaku (pajak tambahan). Struktur tarif tetap ini berlaku terlepas dari slab pajak penghasilan pribadi, menjadikannya berbeda dari pajak capital gain tradisional.

Poin Penting: Tidak diizinkan pengurangan biaya atau biaya profesional kecuali biaya perolehan. Selain itu, kerugian dari transaksi crypto tidak dapat mengimbangi penghasilan lain atau dibawa ke tahun berikutnya.

Perlakuan Pajak Komprehensif untuk Berbagai Jenis Transaksi

Berbagai aktivitas crypto memicu klasifikasi pajak yang berbeda tetapi umumnya berada di bawah rezim 30%:

Menghitung Kewajiban Pajak Crypto Anda

Metodologi Perhitungan Langkah-demi-Langkah

Langkah 1: Tentukan Jenis Transaksi
Identifikasi apakah aktivitas Anda termasuk trading, mining, menerima sebagai pembayaran, atau kategori lain, karena ini menentukan perlakuan pajaknya.

Langkah 2: Hitung Keuntungan atau Kerugian
Kurangi biaya perolehan (jumlah total yang dibayarkan untuk memperoleh aset) dari harga jual atau nilai pasar wajar saat transaksi.

Langkah 3: Terapkan Tarif Pajak
Kalikan keuntungan dengan 30%, lalu hitung 4% dari jumlah tersebut sebagai cess (surcharge tambahan).

Contoh Perhitungan Praktis

Skema Keuntungan Trading:

• Harga beli: INR 10.00.000
• Harga jual: INR 15.00.000
• Keuntungan modal: INR 5.00.000
• Pajak 30%: INR 1.50.000
• Cess 4% dari pajak: INR 6.000
• Total kewajiban pajak: INR 1.56.000

Skema Pendapatan Mining:

• Nilai pasar wajar crypto yang ditambang saat penerimaan: INR 2.00.000
• Pajak atas pendapatan mining (30%): INR 60.000
• Cess (4%): INR 2.400
• Total pajak langsung: INR 62.400
• Jika kemudian dijual seharga INR 3.00.000: Keuntungan modal tambahan INR 1.00.000 dikenai pajak 30% (INR 30.000)
• Jika kemudian dijual seharga INR 1,50,000: Kerugian modal INR 50.000 (tidak dapat mengimbangi penghasilan lain)

Skema Rewards Staking:

• Pendapatan staking tahunan: INR 1.00.000
• Perhitungan pajak: INR 1.00.000 × 30% = INR 30.000
• Cess: INR 30.000 × 4% = INR 1.200
• Total kewajiban: INR 31.200

Airdrop Diterima:

• Nilai airdrop: INR 60.000
• Karena melebihi INR 50.000: Dikenai pajak sebagai penghasilan dari sumber lain
• Pajak: INR 60.000 × 34% (termasuk cess) = INR 20.400

Mekanisme TDS (Potongan Pajak di Sumber)

Diterapkan sejak 1 Juli 2022, berdasarkan Pasal 194S, aturan TDS 1% mewajibkan pemotongan pajak 1% atas semua transfer Virtual Digital Asset yang melebihi ambang tertentu. Pada platform bursa terpusat, platform secara otomatis memotong dan menyetor TDS. Dalam transaksi peer-to-peer, pembeli bertanggung jawab untuk melakukan pemotongan.

Contoh: Menjual Bitcoin senilai 19.000 USDT akan mengakibatkan 190 USDT dipotong sebagai TDS terhadap PAN (Nomor Rekening Permanen) Anda.

Mengelola Kredit TDS dan Pengembalian

• Catat semua potongan TDS dengan cermat
• Saat mengajukan laporan pajak tahunan, klaim jumlah TDS sebagai kredit terhadap total kewajiban pajak
• Jika TDS kumulatif melebihi kewajiban pajak akhir, ajukan pengembalian
• Simpan catatan transaksi lengkap termasuk dokumentasi TDS

Persyaratan dan Prosedur Pelaporan Pajak

Pengajuan SPT Tahunan

Proses mengungkapkan transaksi crypto meliputi:

1. Akses portal e-filing Direktorat Pajak Penghasilan menggunakan kredensial Anda
2. Pilih formulir ITR yang sesuai (ITR-2 untuk capital gains; ITR-3 untuk penghasilan usaha)
3. Lengkapi Schedule VDA dengan rincian transaksi: tanggal perolehan, tanggal transfer, biaya perolehan, dan nilai penjualan
4. Verifikasi keakuratan dan kirim sebelum tenggat 31 Juli (atau tanggal perpanjangan)

Catatan Kepatuhan: Pengajuan terlambat akan dikenai denda; keakuratan sangat penting karena ketidaksesuaian dapat memicu penilaian dan kewajiban tambahan.

Kesalahan Umum dalam Pengajuan Pajak dan Strategi Menghindarinya

Hal-hal yang Harus Dihindari

Transaksi Tidak Dilaporkan: Setiap tindakan—trading, penjualan, pembelian, transfer dompet antar platform—memerlukan pelaporan. Kelalaian akan dianggap sebagai pelaporan yang tidak lengkap dengan konsekuensi penalti serius.

Kebingungan TDS: Salah paham tentang penerapan TDS dan tanggung jawab pemotongan menyebabkan kegagalan kepatuhan. Pemahaman yang jelas tentang ambang batas dan prosedur sangat penting.

Dasar Biaya Tidak Akurat: Mengira-ngira atau menggunakan rata-rata biaya perolehan menghasilkan perhitungan keuntungan/kerugian yang salah. Setiap pembelian aset harus dilacak secara individual dengan teliti.

Mengabaikan Perdagangan Crypto ke Crypto: Gagal mengenali bahwa pertukaran aset digital secara langsung merupakan peristiwa kena pajak adalah kesalahan umum. Setiap transaksi memerlukan penilaian nilai pasar wajar saat waktu pertukaran.

Mengabaikan Klaim Kerugian: Kerugian yang didokumentasikan dapat mengimbangi capital gains lain dalam batas tertentu tetapi harus diklaim dan dibuktikan secara benar dalam pengajuan pajak.

Mengabaikan Kredit TDS: Mengabaikan klaim kredit TDS akan menyebabkan pembayaran berlebih; jumlah ini mengurangi kewajiban pajak akhir secara langsung.

Strategi Perencanaan Pajak

Metode Akuntansi Strategis: Menggunakan FIFO (First-In-First-Out) secara sistematis menghitung keuntungan dan kerugian, berpotensi mengoptimalkan hasil pajak.

Waktu Transaksi: Menyelesaikan penjualan di tahun dengan penghasilan yang diperkirakan lebih rendah dapat memberikan keuntungan strategis dalam sistem slab penghasilan India.

Harvesting Kerugian Pajak: Realisasi kerugian pada posisi yang berkinerja buruk dapat mengimbangi capital gains lain, meskipun pengimbangan langsung terhadap penghasilan tidak terkait dilarang.

Konsultasi Profesional: Melibatkan penasihat pajak yang berspesialisasi dalam aset digital memberikan strategi yang disesuaikan dengan situasi keuangan dan profil risiko individu.

Tanggal dan Ambang Batas Regulasi Utama

• Implementasi Regime Pajak: 1 April 2022
• Implementasi TDS: 1 Juli 2022
• Ambang Pajak Hadiah: INR 50.000 (hadiah dari non-relasi di atas ini dikenai pajak)
• Ambang TDS untuk Individu: INR 50.000 dalam transaksi tahunan
• Batas Waktu Pengajuan Tahunan: 31 Juli (tergantung perpanjangan)

Pertanyaan Umum

Kapan batas waktu pengajuan SPT tahunan?
Biasanya 31 Juli setelah tahun keuangan, kecuali ada pengumuman perpanjangan dari pemerintah.

Kapan tarif 30% berlaku?
Tarif tetap 30% berlaku untuk semua keuntungan crypto sejak tahun fiskal 1 April 2022.

Apakah pembelian cryptocurrency sendiri dikenai pajak?
Tidak. Perolehan bukan merupakan peristiwa kena pajak; pajak dikenakan saat realisasi keuntungan melalui penjualan atau pertukaran.

Apakah koleksi digital dan NFT dikenai pajak yang sama?
Ya. NFT yang diklasifikasikan sebagai Virtual Digital Assets menghadapi pajak capital gains 30% yang sama atas keuntungan dari penjualan.

Bisakah keuntungan crypto mendapatkan manfaat dari slab pajak penghasilan pribadi?
Tidak. Tarif 30% ini tetap terlepas dari klasifikasi slab penghasilan pribadi.

Apakah transfer antar dompet atau platform dikenai pajak?
Tidak. Transfer sederhana tanpa pertukaran atau penjualan nilai tidak memicu kewajiban pajak.

Apakah mining dan staking dikenai pajak?
Ya. Kedua aktivitas menghasilkan penghasilan kena pajak yang diukur berdasarkan nilai pasar wajar saat penerimaan, kemudian dikenai pajak 30%.

Apa yang terjadi jika potongan TDS melebihi total kewajiban pajak?
Jumlah TDS berlebih menjadi dapat dikembalikan; klaim pengembalian saat mengajukan SPT tahunan.

Perlu membayar pajak jika keuntungan tetap di platform dan belum ditarik?
Ya. Kewajiban pajak muncul saat realisasi keuntungan melalui penjualan, terlepas dari status penarikan atau lokasi akun.

Apa yang menjadi kewajiban minimum pajak?
Potongan TDS 1% berlaku untuk transaksi crypto yang melebihi INR 50.000 per tahun untuk individu.

Kesimpulan

Kerangka perpajakan crypto India memerlukan perhatian detail dan pemahaman menyeluruh terhadap persyaratan regulasi. Seiring regulasi terus berkembang, tetap mendapatkan informasi dari sumber resmi dan bimbingan profesional memastikan kepatuhan sekaligus mengoptimalkan posisi pajak. Kompleksitas kategorisasi transaksi, metodologi perhitungan, dan prosedur pelaporan menjadikan konsultasi dengan profesional pajak yang berspesialisasi dalam aset digital sangat dianjurkan. Perencanaan strategis yang didukung dokumentasi akurat akan membantu investor dan trader menavigasi lingkungan regulasi India yang semakin matang sambil tetap mematuhi kewajiban pajak dan meminimalkan kewajiban yang tidak perlu.